Hướng dẫn về việc chính sách thuế nhà thầu đối với việc bán phế liệu, phế phẩm thay cho khách hàng nước ngoài 

Công ty A tại Việt Nam ký hợp đồng gia công với Công ty B tại nước ngoài. Trong quá trình gia công có phát sinh một số phế liệu, phế phẩm ở Việt Nam. Công ty A bán phế liệu, phế phẩm trên cho doanh nghiệp tại Việt Nam, sau đó Công ty A sẽ cấn trừ vào số tiền bán phế liệu, phế phẩm trên vào số tiền gia công hoặc chuyển khoản thanh toán cho Công ty B (theo thỏa thuận giữa hai bên) thì: 

• Khi Công ty A bán phế liệu, phế phẩm trong quá trình gia công cho doanh nghiệp Việt Nam thì Công ty A phải xuất hóa đơn để giao cho doanh nghiệp Việt Nam theo quy định tại điểm b, khoản 1, Điều 16 Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính được sửa đổi, bổ sung tại khoản 7, Điều 3 Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/2/2015 của Bộ Tài chính, Công ty A phải kê khai thuế GTGT và ghi nhận doanh thu theo quy định của pháp luật, đồng thời Công ty A phải thực hiện đầy đủ các thủ tục theo quy định của cơ quan Hải quan. 
• Số tiền bán phế liệu phế phẩm trong quá trình gia công, Công ty A cấn trừ vào số tiền gia công hoặc chuyển khoản thanh toán cho Công ty B thì Công ty B thuộc đối tượng nộp thuế nhà thầu theo quy định tại khoản 1, Điều 1 Thông tư số 103/2014/TT-BTC ngày 6/8/2014 của Bộ Tài chính.