Ưu đãi đầu tư

ƯU ĐÃI ĐẦU TƯ

Có những hình thức ưu đãi đầu tư nào?

Ưu đãi đầu tư được thực hiện dưới các hình thức sau:

1. Thuế suất thấp hơn cho toàn bộ thời hạn đầu tư hoặc một phần thời hạn đầu tư; miễn, giảm thuế suất;
2. miễn thuế nhập khẩu tài sản cố định; và
3. giảm / miễn tiền thuê đất.

Dự án nào được ưu đãi đầu tư?

1. Dự án được ưu đãi đầu tư nếu dự án đầu tư vào các ngành, nghề kinh doanh sau đây:

a) các hoạt động công nghệ cao, các sản phẩm phụ trợ công nghệ cao; hoạt động nghiên cứu và phát triển,
b) sản xuất vật liệu mới, năng lượng mới, năng lượng sạch, năng lượng tái tạo; sản xuất sản phẩm có giá trị gia tăng từ 30% trở lên; sản phẩm tiết kiệm năng lượng,
c) sản xuất các sản phẩm điện tử, cơ khí chính, máy móc nông nghiệp, ô tô, phụ tùng ô tô; đóng tàu,
d) sản xuất các sản phẩm phụ trợ phục vụ ngành dệt may, da giày,
e) sản xuất các sản phẩm CNTT, sản phẩm phần mềm, nội dung số,
f) trồng trọt, chế biến nông sản, lâm sản, thủy sản; trồng rừng và bảo vệ rừng; sản xuất muối; đánh bắt và dịch vụ đánh bắt phụ trợ; sản xuất giống cây trồng, bánh mì động vật và các sản phẩm công nghệ sinh học,
g) thu gom, xử lý, tái chế chất thải,
h) đầu tư phát triển, vận hành, quản lý các công trình kết cấu hạ tầng; phát triển vận tải hành khách công cộng trong đô thị,
i) giáo dục mầm non, giáo dục bắt buộc, giáo dục nghề nghiệp,
k) khám và chữa bệnh; sản xuất thuốc, nguyên liệu làm thuốc, thuốc thiết yếu, thuốc phòng và chữa bệnh lây truyền qua đường tình dục, vắc xin, sinh phẩm, thuốc nam, thuốc hướng thần; nghiên cứu khoa học về công nghệ bào chế và/ hoặc công nghệ sinh học phục vụ sản xuất thuốc mới,
l) đầu tư vào các cơ sở thể thao cho người tàn tật hoặc vận động viên chuyên nghiệp; bảo vệ và phát triển di sản văn hóa,
m) đầu tư vào trung tâm lão khoa, trung tâm chăm sóc sức khỏe tâm thần, điều trị cho bệnh nhân chất độc da cam; trung tâm chăm sóc người già, người tàn tật, trẻ mồ côi, trẻ em lang thang; và
n) quỹ tín dụng nhân dân, tổ chức tài chính vi mô.

2. Dự án được ưu đãi đầu tư nếu dự án đầu tư tại các địa điểm sau:

a) đơn vị hành chính ở vùng khó khăn, vùng đặc biệt khó khăn; và
b) khu công nghiệp, khu chế xuất, khu công nghệ cao, khu kinh tế.

3. Dự án có quy mô vốn đầu tư từ 6.000 tỷ đồng trở lên và giải ngân tối thiểu 6.000 tỷ đồng trong thời hạn 03 năm kể từ ngày được cấp Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư hoặc quyết định chủ trương đầu tư.
4. Dự án đầu tư tại khu vực nông thôn sử dụng ít nhất 500 lao động.
5. Công ty công nghệ cao, công ty khoa học và công nghệ, tổ chức khoa học và công 

ƯU ĐÃI THUẾ

Các ưu đãi về thuế và các tiêu chí để được miễn thuế và giảm thuế được quy định trong các quy định về thuế TNDN, ví dụ các ưu đãi về thuế được cấp cho các dự án đầu tư mới trong lĩnh vực khuyến khích đầu tư, địa điểm khuyến khích đầu tư và quy mô của dự án.

• Các ngành được Chính phủ Việt Nam khuyến khích phát triển bao gồm giáo dục, y tế, thể dục thể thao / văn hóa, công nghệ cao, bảo vệ môi trường, nghiên cứu khoa học, cơ sở hạ tầng, sản xuất phần mềm và năng lượng tái tạo.
• Địa điểm khuyến khích đầu tư gồm khu kinh tế công nghệ cao đủ tiêu chuẩn, khu công nghiệp, địa bàn kinh tế - xã hội khó khăn.
  Các dự án mở rộng kinh doanh đáp ứng một số điều kiện cũng được hưởng ưu đãi thuế TNDN. Các dự án đầu tư mới và các dự án mở rộng kinh doanh không bao gồm các dự án được thành lập do kết quả của hoạt động mua lại hoặc tổ chức lại.

Thuế suất thuế TNDN ưu đãi

Thuế suất thuế TNDN 10% được áp dụng:

• Trong thời hạn 15 năm đối với dự án đầu tư mới tại địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn, trong khu kinh tế, khu công nghệ cao; dự án đầu tư mới trong lĩnh vực công nghệ cao, nghiên cứu khoa học và phát triển công nghệ, đầu tư phát triển cơ sở hạ tầng đặc biệt quan trọng của Nhà nước, sản xuất sản phẩm phần mềm; các sản phẩm hỗ trợ lĩnh vực công nghệ cao; các sản phẩm hỗ trợ cho ngành may mặc, dệt may, da giày, CNTT, lắp ráp ô tô, cơ khí chưa sản xuất trong nước tại thời điểm 1/1/2015 hoặc nếu sản xuất trong nước thì đáp ứng tiêu chuẩn chất lượng của EU hoặc tương đương.
• Đối với toàn bộ thời gian hoạt động áp dụng đối với các doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực giáo dục và đào tạo, dạy nghề, y tế, văn hóa, thể dục thể thao và môi trường;

Thuế suất thuế TNDN 15% áp dụng: trong thời hạn 10 năm áp dụng đối với: thu nhập của công ty từ trồng trọt, chăn nuôi, chế biến nông sản, thủy sản tại địa bàn không thuộc vùng khó khăn, vùng đặc biệt khó khăn

Thuế suất thuế TNDN 17% được áp dụng:

• Đối với dự án đầu tư mới tại địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn trong 10 năm đầu;
• Đối với hợp tác xã dịch vụ nông nghiệp và quỹ tín dụng nhân dân trong suốt thời gian hoạt động.
  Các dự án sản xuất lớn có quy mô vốn đầu tư từ 6.000 tỷ đồng trở lên giải ngân trong vòng 3 năm kể từ khi được cấp phép (không bao gồm các dự án liên quan đến sản xuất hàng chịu thuế TTĐB, khai thác tài nguyên khoáng sản) cũng được hưởng ưu đãi thuế TNDN nếu dự án đáp ứng một trong các tiêu chí sau:
  1. Doanh thu tối thiểu 10.000 tỷ đồng/ năm trong thời gian ít nhất 3 năm sau năm đầu tiên hoạt động; hoặc là
  2. Số lượng nhân viên trên 3.000 ít nhất 3 năm sau năm đầu tiên hoạt động.
     Từ năm 2015, dự án sản xuất lớn được xác định là dự án có quy mô vốn đầu tư từ 12.000 tỷ đồng trở lên, được giải ngân trong thời hạn 5 năm kể từ khi được cấp phép (không bao gồm các dự án sản xuất hàng chịu thuế TTĐB, khai thác tài nguyên khoáng sản) và sử dụng công nghệ được thẩm định theo quy định của pháp luật có liên quan.
     Giảm thuế bổ sung có thể được áp dụng cho các công ty tham gia vào các hoạt động sản xuất, xây dựng và vận tải sử dụng nhiều nhân viên nữ hoặc tuyển dụng người dân tộc thiểu số.
     Các ưu đãi thuế dành cho các lĩnh vực khuyến khích đầu tư không áp dụng đối với thu nhập khác.

ƯU ĐÃI VỀ THUẾ NHẬP KHẨU

• a) Hàng hóa kinh doanh tạm nhập tái xuất để triển lãm nếu đáp ứng yêu cầu nhất định
• b) Hàng hóa nhập khẩu để tạo tài sản cố định của dự án thuộc dự án khuyến khích đầu tư theo Luật Đầu tư, bao gồm: máy móc, thiết bị; một số phương tiện vận tải và vật liệu xây dựng (trong nước chưa sản xuất được; nguyên phụ liệu, phụ tùng, v.v.)
• c) Giống cây trồng, vật nuôi được phép nhập khẩu để thực hiện dự án đầu tư trong lĩnh vực nông nghiệp, lâm nghiệp và thủy sản.
• e) Một số hàng hóa do doanh nghiệp BOT và nhà thầu của doanh nghiệp BOT nhập khẩu để thực hiện dự án BOT, BTO, BT
• e) Một số mặt hàng nhập khẩu phục vụ hoạt động dầu khí
• g) Hàng hóa tạm nhập tái xuất để thực hiện các dự án ODA
• h) Hàng hóa (nguyên liệu, bán thành phẩm) nhập khẩu để thực hiện hợp đồng gia công xuất khẩu với nước ngoài, v.v.
• i) Nguyên liệu, vật tư nhập khẩu để phục vụ trực tiếp cho sản xuất sản phẩm phần mềm mà trong nước chưa sản xuất được thì được miễn thuế nhập khẩu.
• k) Hàng hóa nhập khẩu để sử dụng trực tiếp cho nghiên cứu khoa học và phát triển công nghệ bao gồm máy móc, thiết bị, phụ tùng, vật tư, phương tiện vận tải trong nước chưa sản xuất được, công nghệ trong nước chưa sản xuất được; tài liệu khoa học, sách báo, tạp chí, nguồn thông tin khoa học và công nghệ điện tử được miễn thuế nhập khẩu.
• Nguyên liệu, vật tư, phụ tùng trong nước chưa sản xuất được nhập khẩu để phục vụ sản xuất của dự án đầu tư thuộc lĩnh vực đặc biệt khuyến khích đầu tư hoặc địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn được miễn thuế nhập khẩu 5 (năm) năm sau ngày bắt đầu sản xuất.

ƯU ĐÃI KHI THUÊ ĐẤT

Bảng dưới đây tóm tắt các ưu đãi về tiền thuê đất (theo quy định tại Nghị định 46/2014 / NĐ-CP ngày 15 tháng 5 năm 2014 của Chính phủ Quy định về thu tiền thuê đất, thuê mặt nước):

 3. Ưu đãi thuê đất