Україна підписала Багатосторонню Угоду БЕПС

23 липня 2018 року Україна підписала Багатосторонню Угоду БЕПС (Multi-Lateral Instrument), яка змінить 77 існуючих податкових угод України.

Її основною метою є перешкоджання зловживань податковими угодами. Україна, таким чином, адаптувала ряд інструментів, найбільш важливим з яких для українських платників податку є два: тест основної мети та оподаткування нерухомості.

1. Тест основної мети

Сформульований наступним чином: «Незалежно від будь-яких положень угоди, що покриваються Багатосторонньою конвенцією, пільга за податковою угодою не надається у відношенні дохода чи капітала, якщо з урахуванням відповідних фактів та обставин розумно зробити висновок, що отримання такої було одною з основних цілей укладання будь-якої угоди прямо чи опосередковано підпадаючих під цю пільгу, якщо не встановлено, що її надання в даних обставинах буде відповідати об’єкту та меті відповідних положень угоди, що покривається Багатосторонньою конвенцією.»

Тобто якщо за структурою або транзакцією основної мети вочевидь стоїть податкова мінімізація, то пільги по податковій угоді не будуть застосовуватися. Це стосується не тільки пасивних доходів, але й будь-яких пільг.

Відповідно, іноземні холдинги та фінансові компанії без персоналу та функцій не будуть працювати. Одної секретарки з кавомашиною буде недостатньо. Необхідно складання реальних управлінських команд та вибудовування робочих процесів. І контроль за цим буде не тільки формальним. Голландські податкові органи, наприклад, відслідковують профілі провідних співробітників на LinkedIn.

Вибудовування такої структури доволі тривалий, але реально здійснений процес. Щоб бути готовим до початку застосування Україною MLI з 2020 року (розумно припустити, що за форсування процесу це може початися вже з 2019 року), необхідно починати його вже зараз. Або ліквідувати чи модифікувати іноземну частину, тому що позитивного податкового ефекту порожні іноземні компанії вже не принесуть.

2. Оподаткування нерухомості

Україна адаптувала положення згідно якого вона має право оподатковувати приріст вартості іноземних компаній, вартість яких заснована на більш ніж на 50% з нерухомості в Україні. Причому оподаткування зможе застосовуватися, якщо умова про перевищення 50% порогу виконувалось в будь-який з 365 передуючих угоді днів. Для застосування пільги необхідно якимось чином документувати цю обставину.

Це далеко не всі адаптовані Україною зміни. На вебінарах, в публікаціях та живих зустрічах ми продовжимо аналіз змін.

Українським групам з іноземними компаніями доведеться виконати серйозну роботу по модифікації структур, які всі без винятку зачепили зміни, що відбуваються.

Експерти Crowe мають широкий досвід реструктуризації та адаптації транснаціональних груп та готові відповісти на ваші запитання і надати підтримку в аналізі впливу змін та імплементації необхідних заходів.