Ako je to s príjmami zo zahraničia a ich zdaňovaním u fyzických osôb? V roku 2023 ste pracovali v zahraničí a kladiete si otázku či daňové priznanie treba podať aj na Slovensku?
Ak za rok 2023 Vaše celkové zdaniteľné príjmy (zahraničné aj slovenské) presiahli 2 461,41 EUR alebo túto hranicu Vaše prímy nepresiahli, ale bola vykázaná daňová strata musíte daňové priznanie podať. Táto povinnosť Vám vzniká ak ste rezidentom SR.
Na Slovensku zdaňujú príjmy zo zahraničia iba občania, ktorí sú daňovými rezidentami Slovenskej republiky. Kto je teda daňovníkom s neobmedzenou daňovou povinnosťou teda rezidentom SR?
V zmysle § 2 písm. d) zákona č. 595/2003 Z . z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej len zákon o dani z príjmov) daňovníkom s neobmedzenou daňovou povinnosťou, t. j. rezidentom SR je fyzická osoba, ktorá má na území Slovenskej republiky:
- trvalý pobyt, bydlisko alebo sa tu obvykle zdržiava, pričom
- fyzická osoba má na území Slovenskej republiky bydlisko, ak má možnosť ubytovania, ktoré neslúži len na príležitostné ubytovanie, a so zreteľom na všetky súvisiace skutočnosti a okolnosti vrátane osobných väzieb a ekonomických väzieb fyzickej osoby k územiu Slovenskej republiky je zrejmý zámer fyzickej osoby sa v tomto bydlisku trvale zdržiavať,
- fyzická osoba sa obvykle zdržiava na území Slovenskej republiky, ak sa tu zdržiava aspoň 183 dní v príslušnom kalendárnom roku, a to súvisle alebo v niekoľkých obdobiach; do tohto obdobia sa započítava každý, aj začatý deň pobytu.
Ak občan poberal príjmy zo zamestnania zo zdroja v zahraničí nemôže si vybrať štát, ktorý štát bude zdaňovať tieto príjmy. Občanovi, ktorý sa teda zdržiava v zahraničí povedzme pracuje dlhodobo v Česku s tým, že má trvalý pobyt na Slovensku v tomto prípade daňovú rezidenciu určuje na základe žiadosti o určenie daňovej rezidencie daňový úrad. To však neznamená, že ak boli príjmy zdanené v zahraničí nemá takýto občan už žiadne daňové povinnosti na území SR. Povinnosťou daňového rezidenta SR je tak na Slovensku priznať a zdaniť celosvetové príjmy- rezident je teda povinný pri podaní daňového priznania k dani z príjmu uviesť aj príjem zo zahraničia bez ohľadu na to či bol, alebo nebol tento príjem zdanený v zahraničí.
Fyzické osoby priznávajú a zdaňujú v SR tieto príjmy zo zahraničia:
- Príjem zo závislej činnosti vykonávanej v zahraničí
- Príjem z predaja, alebo prenájmu nehnuteľnosti v zahraničí
- Cena alebo výhra v zahraničí
- Príjem formou úrokov zo zahraničia
- Príjem formou dividend zo zahraničia
- Príjem z činnosti športovca či umelca vykonávaná v zahraničí
- Príjem formou licenčných poplatkov plynúcich zo zahraničia
- Rodinné prídavky, materský príspevok, rodičovský príspevok a daňový bonus zo zahraničia
- Starobný dôchodok zo zahraničia
Príjmy zo zahraničia, okrem závislej činnosti a podnikania, sú zdaňované 19 % sadzbou dane prípadne 35 % ak plynú z nezmluvných štátov t.j. od štátov, ktoré nie sú v zozname na finančnej správe.
Príjem zo zahraničia možno zdaniť rôznym spôsobom:
- Priznanie príjmov na Slovensku –Tento spôsob využívajú občania, ktorým je lepšie zdaniť príjem zo zahraničia na Slovensku. Ako napríklad občan, ktorý má zahraničného zamestnávateľa, ale je usadený na Slovensku.
- Daň vyberaná zrážkou.V tomto prípade ide o fyzické osoby, ktoré majú daň vysporiadanú, nakoľko im bola vybratá zrážkou a to v štáte zdroja príjmov. Fyzické osoby tak tieto príjmy už nezdaňujú na Slovensku, ale ako celosvetové príjmy ich do daňového priznania musia uviesť. Ako príklad možno uviesť úroky zo zahraničia, ktoré prídu fyzickej osobe na účet už ponížené o zrážkovú daň.
- Vyňatie príjmov alebo zápočet dane zo zahraničia v daňovom priznaní na Slovensku v prípade preukázania, že príjmy boli zdanené v zahraničí. Akpreukáže osoba, že jej príjem zo zahraničia už bol v zahraničí zdanený, má možnosť ho vyňať a na Slovensku už nezdaňovať, alebo započíta výšku dane zaplatenej v zahraničí a o túto sumu si zníži daň, ktorú bude platiť na Slovensku. Metóda, ktorá sa použije závisí od typu príjmu a zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia medzi konkrétnymi krajinami.
