Transferové oceňovanie je často diskutovanou daňovou témou v celej Európskej únii. Jeho základným účelom je stanoviť pravidlá a metódy oceňovania transakcií medzi podnikmi s rovnakým vlastníctvom alebo pod rovnakou kontrolou.
Princíp nezávislého vzťahu
Pri transferovom oceňovaní je dôležité dodržiavať princíp nezávislého vzťahu uplatňovaný na transakcie so spriaznenými stranami. V tejto zásade sa uvádza, že cena fakturovaná v kontrolovanej transakcii medzi dvoma spriaznenými stranami by mala byť rovnaká ako cena v transakcii medzi dvoma nezávislými stranami na voľnom trhu.
Princíp nezávislého vzťahu prijali všetky krajiny OECD. Poskytuje kľúčové usmernenie pre nadnárodné korporácie a daňové správy v otázkach cezhraničného zdaňovania. Jeho cieľom je zabrániť narúšaniu základu dane a prevodu ziskov do jurisdikcií s nízkym zdanením.
Pri transakciách medzi nezávislými spoločnosťami sú podmienky výmeny, ako napríklad cena tovaru alebo služieb, zvyčajne diktované trhovým mechanizmom. Naopak, pri transakciách medzi spriaznenými stranami môžu byť ceny ovplyvnené nielen trhovým mechanizmom, ale aj vnútornými faktormi, ako sú:
- Podniková synergia: spolupráca medzi spriaznenými stranami môže priniesť úspory a efektívnosť, čo môže viesť k nižším cenám v interných transakciách;
- Úspory z rozsahu: spoločná výroba alebo distribúcia spriaznenými stranami môže viesť k nižším jednotkovým nákladom, čo môže ovplyvniť aj ceny v interných transakciách;
- Daňové plánovanie: spriaznené strany môžu používať transferové oceňovanie na optimalizáciu svojho daňového zaťaženia, čo môže viesť k odchýlkam od trhových cien.
Nižšie nájdete niektoré z kľúčových výhod transferového oceňovania:
Dokumentácia transferového oceňovania – čoraz väčšia výzva pre firmy
Je na daňovníkovi, aby preukázal, že zmluvné podmienky, vrátane transferových cien pri transakciách so spriaznenými osobami, sa riadia zásadou nezávislého vzťahu. Ak daňovník nepredloží dôkaz, hrozí mu dodatočné zdanenie a súvisiace sankcie.
Povinnosť vypracovať dokumentáciu k transferovému oceňovaniu sa týka čoraz väčšieho počtu spoločností. Pre mnohé spoločnosti je príprava dokumentácie k transferovému oceňovaniu komplikovaná, a to aj z dôvodu, že takmer každý rok zákonodarca zavádza nové zmeny a existujúce predpisy sa stávajú reštriktívnejšími a nejednoznačnejšími.
Tu sú niektoré z rizík nedostatočnej dokumentácie k transferovému oceňovaniu:
- Dlhé a komplikované daňové kontroly: slovenský správca dane môže iniciovať podrobný audit, ktorý zahŕňa značné zdroje spoločnosti aj správy;
- Dodatočné daňové povinnosti: ak sa zistí, že transferové oceňovanie nie je v súlade s trhovými zásadami, spoločnosť riskuje, že jej bude účtovaná daň z príjmu, ktorý nebol zahrnutý do pôvodného daňového priznania;
- Pokuty: za nedodržanie povinností týkajúcich sa dokumentácie transferového oceňovania sa ukladajú finančné sankcie, ktorých výška závisí od povahy porušení;
- Úrok z omeškania: ak vzniknú dodatočné daňové povinnosti, spoločnosť je povinná zaplatiť aj úroky z omeškania.
Dokumentácia transferového oceňovania - komplexné služby od Crowe
Pre uspokojenie rastúcich potrieb trhu pripravili odborníci Crowe balík služieb vrátane komplexnej podpory a poradenstva pre spoločnosti pri príprave dokumentácie transferového oceňovania a porovnávacích analýz (t.j. benchmarkov). Vďaka dlhoročným skúsenostiam sprevádzame stredné a veľké domáce aj medzinárodné spoločnosti zložitosťou dokumentácie transferového oceňovania a zabezpečujeme súlad s odporúčaniami OECD a slovenskej daňovej správy.
Vďaka našim poradcom budú daňové riziká eliminované, pretože pripravená dokumentácia bude plne v súlade s miestnymi zákonnými požiadavkami a predpismi o transferovom oceňovaní. Ako štandardnú službu poskytneme aj poradenstvo pri výbere politiky transferového oceňovania prispôsobenej individuálnym potrebám, ako aj špecifikám medzinárodnej spoločnosti.
Politika transferového oceňovania - nástroj pre úspech podnikania
Treba zdôrazniť, že okrem zmierňovania rizík môže premyslená politika transferového oceňovania prispieť k dosiahnutiu obchodných cieľov v celej skupine. Stáva sa tak nástrojom na vykonávanie efektívnych obchodných operácií.
Transferové oceňovanie - rozsah služieb:
- Vypracovanie dokumentácie k transferovému oceňovaniu
- Revízia existujúcej dokumentácie a jej úprava podľa miestnych zákonných požiadaviek
- Príprava porovnávacej analýzy (t. j. benchmarková analýza)
- Odporúčania z hľadiska výberu vhodnej metódy a stratégie transferového oceňovania na základe obchodnej štruktúry klienta a individuálnych potrieb
- Overenie správnosti aktuálnej kalkulácie ceny medzi spriaznenými osobami z daňového hľadiska
- Zastupovanie klienta v prípade kontroly zo strany daňového úradu
- Workshopy a školenia o transferovom oceňovaní
- Poradenské služby
