Samozdanenie DPH pri dovoze a status SHS

Povieme si tak viacej o samozdanení DPH pri dovoze tovaru od 01.07.2025. V článku sa dozviete aké sú podmienky na uplatnenie samozdanenia. Priblížime si status Schválený hospodársky subjekt (SHS )/ Authorised Economic Operator (AEO). Povieme si kto všetko sa môže uchádzať o štatút SHS/AEO a aký je postup získania povolenia SHS/AEO.

Samozdanenie DPH pri dovoze

Národná rada Slovenskej republiky schválila dňa 24. apríla 2024 zákon č. 102/2024 Z. z., ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v znení neskorších predpisov a ktorým sa menia a dopĺňajú niektoré zákony, ktorý bol vyhlásený v Zbierke zákonov SR dňa 17.5.2024.

S účinnosťou od 1. júla 2025 tak zmenou v novele zákona o DPH je samozdanenie pri dovoze tovaru pre platiteľov, ktorí spĺňajú zákonom stanovené podmienky. Ide o takú zmenu v spôsobe platenia dane pri dovoze tovaru do tuzemska, pri ktorej namiesto platenia dane colnému úradu, platiteľ túto daň pri dovoze tovaru vypočíta a uvedie do daňového priznania za zdaňovacie obdobie, v ktorom vznikla daňová povinnosť, kde si súčasne môže uplatniť aj nárok na odpočítanie dane. Nový návrh zákona tak prinesie zjednodušenie procesu formou samozdanenia.

Zákonom stanovené podmienky na uplatnenie samozdanenia:

• povinnosť podnikateľa byť usadený v SR,
• podnikateľ musí mať v čase vzniku daňovej povinnosti pridelené IČ DPH,
• podnikateľ na Slovensku musí mať účinné povolenie udeľujúce štatút schváleného hospodárskeho subjektu (SHS) podľa colných predpisov.

Dovozná DPH teda nebude vyrubovaná colným orgánom. Platiteľ tak už nemusí čakať na vyrubenie a úhradu dane colnému úradu, aby si mohol uplatniť odpočet DPH z dovezeného tovaru. Namiesto toho si bude môcť uplatniť režim samozdanenia za splnenia zákonných podmienok. Podnikateľ, ktorý spĺňa vyššie uvedené podmienky, tak bude povinný dopočítať si dovoznú DPH sám a uviesť ju v DPH priznaní za príslušné zdaňovacie obdobie.

Z uvedeného tak vyplýva, že podnikateľovi resp. platiteľovi, ktorý má štatút SHS a dováža tovar z tretích krajín, sa síce čiastočné rozšíri vykazovanie DPH, no táto zmena bude mať pozitívny dopad na jeho cash-flow,keďže možnosť uplatniť odpočítanie dane by bola priznaná v rovnakom zdaňovacom období, ako vznikla daňová povinnosť.

Status schválený hospodársky subjekt (SHS)/, Authorised Economic Operators (AEO)

Cieľom zavedenia tohto statusu SHS je zabezpečenie medzinárodného obchodu s ľahko rozpoznateľnou známkou kvality – povolením AEO. Toto povolenie stanovuje, že jeho držiteľ je spoľahlivým subjektom medzinárodného dodávateľského reťazca, nakoľko držiteľ tohto povolenia je preverený colným orgánom. Medzinárodné colné orgány a spoločnosti vedia, že takáto spoločnosť bola preverená so strany colných orgánov a že  vnútorné kontrolné mechanizmy, colné postupy, fyzická bezpečnosť tovaru počnúc od výroby cez skladovanie po prepravu a jej finančné zdravie vyhovujú požiadavkám tak colným ako aj  bezpečnostným.

Kto sa môže uchádzať o štatút SHS/AEO

Schváleným hospodárskym subjektom môžu byť výrobcovia, dovozcovia, vývozcovia, špeditéri, colný deklaranti, dopravcovia, zasielatelia, sprostredkovatelia, prístavy, letiská, terminály v prístavoch, na letiskách, terminály kombinovanej dopravy, operátori medzinárodnej dopravy, operátori kombinovanej dopravy, prevádzkovatelia colných skladov, prevádzkovatelia expresných zásielkových služieb, distribútori a pod.

S cieľom zabezpečiť bezpečnosť a ochranu medzinárodného dodávateľského reťazca sú do toho procesu zahrnuté všetky činnosti od spracovania tovaru určeného na vývoz, až po dodanie tovaru na iné colné územie. 

Spoločnosť vykonávajúca činnosť zahrnutú v rámci dodávateľského reťazca, sa tak bez ohľadu na svoju veľkosť, môže uchádzať o získanie štatútu SHS. Povolenie schválený hospodársky subjekt sa vydáva akémukoľvek hospodárskemu subjektu so sídlom v Európskej únii, ktorý spĺňa kritériá dodržiavania colných predpisov.

Postup získania povolenia SHS /AEO

• Samohodnotenie- podnikateľ vyplní samohodnotiaci dotazník (ten je prílohou žiadosti o vydanie povolenia SHS) kde sám zhodnotí, či potrebné kritéria spĺňa, alebo je potrebné na ich splnenie prijať opatrenia.
• Podanie a prijatie žiadosti
• Preverenie či sú splnené kritéria- A teda overenie informácií, ktoré boli poskytnuté žiadateľom v samohodnotiacom dotazníku. Taktiež sa realizujú konzultácie s inými orgánmi, prípadne s inými členskými štátmi EU.
• Vydanie povolenia- po splnení všetkých podmienok je povolenie vydané v lehote 120 kalendárnych dní od prijatia žiadosti. Účinnosť povolenia nastáva 5 deň po jeho vydaní. Platnosť povolenia je na dobu neurčitú a to vo všetkých členských štátoch EÚ
• Monitorovanie držiteľov povolenia