V letu 2024 se za izplačila poslovne uspešnosti uporablja podobna davčna obravnava kot v preteklem letu.

Na podlagi 12. točke prvega odstavka 44. člena Zakona o dohodnini (ZDoh-2) znaša najvišji neobdavčen znesek za plačilo poslovne uspešnosti 100 % povprečne plače zaposlenega v Republiki Sloveniji. Ta znesek je možno izplačati največ dvakrat v koledarskem letu, vendar skupni znesek ne sme preseči 100 % povprečne plače zaposlenega v RS, če želimo izkoristiti ugodno davčno obravnavo.

Da bi lahko plačilo za poslovno uspešnost uživalo ugodno davčno obravnavo, morajo biti izpolnjeni naslednji pogoji:

• Plačilo mora biti vsebinsko povezano s poslovno uspešnostjo podjetja, ki lahko temelji na uspešnosti celotne skupine, posameznega njenega dela ali organizacijske enote, ne pa na individualni delovni uspešnosti posameznika.

   

• Pravica do plačila za poslovno uspešnost mora biti določena v splošnem aktu ali kolektivni pogodbi.

   

• Pri določanju zneska povprečne mesečne plače zaposlenih v Sloveniji se upošteva zadnji uradni podatek Statističnega urada RS, objavljen v Uradnem listu. Upošteva se tisti podatek, ki je zadnji znan na dan izplačila plačila za poslovno uspešnost. Trenutno je to povprečna plača za september, ki znaša 2.343,07 EUR.

   

• Neobdavčeno nagrado za poslovno uspešnost, ki je lahko izplačana v denarju ali naravi, je mogoče izplačati največ dvakrat v koledarskem letu.

   

• Kriteriji za izplačilo poslovne uspešnosti morajo biti pravični, nediskriminatorni, ne smejo temeljiti na razlikovanju delavcev na podlagi njihovih osebnih okoliščin ter povezani z vsebino izplačila.

PRISOTNOST na delovnem mestu kot kriterij:

Po stališču Vrhovnega sodišča RS ni nedopustno, da se pri določitvi kriterijev za priznanje in višino plačila za poslovno uspešnost upošteva število dni prisotnosti na delu, vendar pa uporaba tega kriterija ne sme biti vezana na osebne okoliščine, katere pa so npr. bolniška odsotnost, starševski dopust,..

Izplačilo za poslovno uspešnost je do zgoraj navedenega zneska oproščeno plačila dohodnine, vendar se od celotnega zneska obračunajo prispevki za socialno varnost, medtem ko se, če pogoji za ugodnejšo davčno obravnavo niso izpolnjeni, izplačilo obravnava kot drug dohodek iz delovnega razmerja in se v celoti všteva v davčno osnovo.

Zapis je pripravila vodja pravnega oddelka Crowe Slovenija - Tanja Tomšič Ivanuš

Imate dodatna vprašanja?
>>> [email protected]

___________________________

/ EN /

Business performance bonus - Christmas bonus or 13th salary

In 2024, the tax treatment of performance-based payments will be similar to the previous year.

According to point 12 of the first paragraph of Article 44 of the Personal Income Tax Act (ZDoh-2), the maximum tax-exempt amount for Business performance bonus is 100% of the average salary of an employee in the Republic of Slovenia. This amount can be paid out up to twice in a calendar year, but the total amount cannot exceed 100% of the average salary of an employee in Slovenia if we want to benefit from favorable tax treatment.

To ensure that the Business performance bonus enjoys favorable tax treatment, the following conditions must be met:

• The payment must be related to the company's performance (business success), which can be based on the performance of the entire group, a part of it, or an organizational unit, but not on the individual performance of an employee.

   

• The right to a Business performance bonus be defined in internal act of the company or a Collective agreement.

   

• When determining the amount of the average monthly salary of employees in Slovenia, the latest official data from the Statistical Office of the Republic of Slovenia, published in the Official Gazette, is considered. The data used is the most recent available on the day of the Business performance bonus. Currently, the average salary for September is EUR 2,343.07.

   

• The tax-exempt performance-based reward, which can be paid in cash or in kind, can be paid out up to twice in a calendar year.

   

• The criteria for performance-based payments must be fair, non-discriminatory, and not based on distinguishing employees according to their personal circumstances, and they must be linked to the content of the payment.

PRESENCE at the workplace as a criterion:

According to the stance of the Supreme Court of the Republic of Slovenia, it is not unacceptable to consider the number of days of presence at work when determining the criteria for recognizing and calculating the amount of the performance-based payment. However, the use of this criterion must not be linked to personal circumstances such as sick leave, parental leave, etc.

The performance-based payment is exempt from income tax up to the aforementioned amount, but social security contributions must be calculated on the total amount. If the conditions for more favorable tax treatment are not met, the payment is treated as other income from the employment relationship and is fully included in the tax base.

The post was prepared by the Head of the Legal Department at Crowe Slovenia - Tanja Tomšič Ivanuš

Do you have any additional questions?
>>> [email protected]