Noua amnistie fiscală a intrat în vigoare: Cine poate beneficia de efectele acesteia și în ce condiții?

Ordonanța de Urgență nr. 107/06.09.2024 pentru reglementarea unor masuri fiscal-bugetare în domeniul gestionării creanțelor bugetare și a deficitului bugetar pentru bugetul general consolidat al României în anul 2024, a intrat în vigoare începând cu data de 06.09.2024.

Motivele adoptării acestei ordonanțe se referă la procedura deficitului bugetar excesiv care deja a fost declanșată pentru statul român, legiutorul sperând că efectul adoptării acestor măsuri să presupună o creștere a încasărilor la bugetul de stat prin conformarea fiscală voluntară sau rectificarea obligațiilor fiscale declarate inițial.

Cine poate beneficia de amnistia fiscală?

Persoanele juridice, alte entități fără personalitate juridică, persoanele fizice care desfășoară activități independente (PFA-uri), profesiile liberale, unitățile administrativ teritoriale, orice instituție publică.

Obligațiile fiscale restante până la 31 august 2024 includ:

• Obligație fiscală cu o scadență de plată de până la 31 august 2024;
• Obligație fiscală impusă printr-o decizie de impunere comunicată până la data de 31 august 2024, chiar dacă nu s-a împlinit termenul de plată conform legii;
• Obligația de plată suplimentară stabilită de organul fiscal în urma unui control fiscal, stabilită prin decizie de impunere comunicată până la data intrării în vigoare a acestei ordonanțe de urgență;
• Obligația fiscală emisă prin decizie de impunere din oficiu aferente perioadelor de până la 31 august 2024;
• Obligații fiscale din somații calculate până la 31 august 2024.

Efectele amnistiei fiscale

A. Declararea voluntară

Se vor șterge dobânzile, penalitățile și toate accesoriile aferente obligațiilor fiscale principale cu îndeplinirea cumulativă a următoarelor condiții:

1. Trebuie depusă cererea de anulare accesorii până la data de 25 noiembrie 2024 inclusiv;

2. Trebuie achitate sau stinse prin toate modalitățile prevăzute de lege obligațiile principale cu scadență până la maxim 31 august 2024;

3. Trebuie plătite sau stinse obligațiile fiscale principale și accesorii cu termen de plată cuprins între 1 septembrie 2024 și data depunerii cererii de anulare;

4. Debitorul trebuie sa aibă toate declarațiile fiscale (vector fiscal complet) depuse până la data depunerii cererii de anulare accesorii inclusiv.

B. Rectificarea unor obligații fiscale anterior declarate

Se vor șterge dobânzile, penalitățile și toate accesoriile aferente obligațiilor fiscale principale cu îndeplinirea cumulativă a următoarelor condiții:

1. Declarația rectificativă este depusă cu data de 1 septembrie 2024 si până la data depunerii cererii de anulare accesorii, nu mai târziu de 25 noiembrie 2024;

2. Se plătesc/sting obligațiile fiscale principale pănă la data depunerii cererii de anulare accesorii (până la data de 25 noiembrie 2024);

3. Trebuie plătite obligațiile fiscale principale și accesorii cu termen de plată cuprins între 1 septembrie 2024 și data depunerii cererii de anulare;

4. Debitorul trebuie să aibă toate declarațiile fiscale depuse până la data depunerii cererii de anulare accesorii inclusiv;

Reglementări similare regăsim și pentru contribuabilii aflați în control fiscal în derulare la data intrării în vigoare a ordonanței de urgență, dar și pentru contribuabilii care au depus cereri de rambursare însă răspunsul autorităților nu a fost primit până la data de 25 noiembrie 2024.

Prevederi speciale pentru persoanele fizice, persoanele fizice care desfășoară activități independente și profesii liberale

Debitorii persoane fizice, PFA-urile sau profesiile liberale care au:

• Obligații fiscale principale restante la data de 31 august 2024 de maxim 5.000 lei pot beneficia de anularea a 50% și din obligatiile fiscale principale, nu doar a obligatiilor fiscale accesorii, cu conditia ca 50% din obligatia fiscală principală să fie achitată/stinsă până la data depunerii cererii de anulare, dar nu mai târziu de 25 noiembrie 2024;
• Obligații fiscale principale restante la data de 31 august 2024 mai mari de 5.000 lei pot beneficia de anularea a 25% din obligatiile fiscale principale, nu doar a obligatiilor fiscale accesorii, cu conditia ca 75% din obligatia fiscală principală să fie achitată/stinsă până la data depunerii cererii de anulare, dar nu mai târziu de 25 noiembrie 2024.

Bonificația acordată pentru impozitul pe profit și impozitul pe veniturile microîntreprinderilor

Contribuabilii plătitori de impozit pe profit și contribuabilii plătitori de impozit pe veniturile microîntreprinderilor beneficiază de o bonificație de 3% din impozitul anului fiscal 2024/ anului fiscal modificat care începe în anul 2024.

Bonificația se acordă din oficiu după expirarea termenului de depunere a declarației anuale de impozit pe profit/ a declarației privind impozitul pe veniturile microîntreprinderilor aferentă trimestrului IV al anului fiscal 2024. Bonificația nu se restituite, ci se utilizează pentru compensarea cu obligațiile fiscale.

Bonificația se acordă de către organul fiscal cu respectarea următoarelor condiții de către contribuabil:

• are depuse toate declarațiile conform vectorului fiscal;
• sunt stinse integral și la termenele prevăzute de lege impozitul pe profit anual/impozit pe veniturile microîntreprinderilor, aferente anului 2024/anului fiscal modificat care începe în anul 2024;
• nu înregistrează nicio altă obligație fiscală/bugetară restantă la termenul legal pentru depunerea declarațiilor prin care se declară impozitul pe profit anual aferent anului 2024/anului fiscal modificat care începe în anul 2024, respectiv prin care se declară impozitul pe veniturile microîntreprinderilor aferent trimestrului IV al anului fiscal 2024.

Prezentele prevederi privind bonificația se aplică și contribuabililor ce datorează impozitul minim pe cifra de afaceri la sfârșitul anului fiscal 2024/anului fiscal modificat care începe în anul 2024.

Procedura de aplicare a prevederilor se aprobă prin ordin al ministrului finanțelor în termen de maxim 45 de zile de la data intrării în vigoare a prezentei ordonanțe de urgență.

Disclaimer

Informațiile conținute în acest buletin informativ au scopul de a vă oferi o privire de ansamblu asupra noutăților legislative; buletinul informativ nu conține o analiză cuprinzătoare a fiecărui subiect. Pentru informații suplimentare în legătură cu subiectele expuse vă rugăm să ne contactați. Nu este acceptată nici o responsabilitate pentru deciziile sau omiterile în urma folosirii conținutului acestui buletin informativ. 

Crowe România