Newsletter 2/2018 - Inregistrarea fiscala a nerezidentilor

Prin prezenta circulara va reamintim obligatia oricarei persoane sau entitati care este subiect intr-un raport juridic fiscal de a se inregistra fiscal in Romania, subiect pe care l-am prezentat anterior in Newsletter-ul nostru nr.6/2017.

Cine are obligatia inregistrarii

Persoanele fizice si juridice nerezidente au obligatia inregistrarii fiscale in cazul in care obtin din Romania venituri cu regim de retinere la sursa, cum ar fi:

• dividende,
• dobanzi,
• redevente,
• comisioane,
• venituri din prestarea de servicii pe teritoriul Romaniei,
• venituri din profesii independente,
• venituri din servicii de consultanta sau management prestate atat pe teritoriul Romaniei cat si in afara acestuia,
• remuneratii primite de persoanele juridice in calitate de administrator sau membru al consiliului de administratie,
• venituri din lichidarea unei persoane juridice romane.

Obligatia inregistrarii se mentine inclusiv in cazul in care veniturile obtinute din dividende, dobanzi sau redevente sunt scutite de impozit conform prevederilor legislatiei europene.

Modalitatea de  inregistrare

Inregistrarea fiscala se face prin depunerea la organele fiscale a formularului 015 „Declaratie de inregistrare fiscala pentru contribuabili nerezidenti care nu au sediul permanent in Romania” de catre persoanele juridice nerezidente, respectiv a formularului 030 „Declaratie de inregistrare fiscala pentru persoane fizice care nu detin cod numeric personal” de catre persoanele fizice nerezidente.

Declaratiile 015, respectiv 030, vor fi insotite de documente justificative cu privire la veniturile obtinute din Romania, de exemplu contracte de prestari servicii, contracte de administrare, contracte de cesiune, contracte de imprumut etc.

Obligatia inregistrarii fiscale revine persoanei nerezidente. Cu toate acestea, organul fiscal permite platitorului de venit roman sa faca demersurile pentru inregistrarea fiscala a nerezidentului, in numele si in contul acestuia si in baza acordului primit de la acesta. In aceasta situatie, platitorul de venit va depune aceleasi documente mentionate anterior, fara a avea obligatia prezentarii unei imputerniciri din partea persoanei nerezidente.

Obligatia platitorului de venit – Declaratia 207

Persoana juridica romana platitoare a veniturilor cu retinere la sursa are obligatia sa declare anual veniturile obtinute de nerezidenti si impozitele retinute, prin intermediul declaratiei 207 „Declaraţie informativă privind impozitul reţinut la sursă/veniturile scutite, pe beneficiari de venit nerezidenţi”. Declaratia va cuprinde si toate datele de identificare ale nerezidentilor, inclusiv codul de inregistrare fiscala in Romania. Acesta reprezinta un element obligatoriu, in lipsa caruia declaratia nu poate fi depusa.

Declaratia 207 are termen de depunere ultima zi la lunii februarie a anului curent pentru anul precedent. Fiind inclusa in categoria declaratiilor informative, nedepunerea acesteia se sanctioneaza cu amenda de la 12.000 lei la 14.000 lei pentru contribuabilii mijlocii si mari, respectiv cu amenda de la 2.000 lei la 3.500 lei pentru contribuabilii mici.

Recomandari

Desi obligatia nerezidentilor de a se inregistra fiscal in Romania este foarte veche, pana anul trecut lipsa inregistrarii nu a avut consecinte fiscale asupra societatilor romanesti platitoare ale veniturilor, acesta fiind si ultimul an in care declaratia 207 a putut fi depusa fara completarea codului de inregistrare fiscala in Romania a nerezidentilor.

Astfel, recomandam tuturor persoanelor juridice romane care efectueaza plati catre nerezidenti pentru venituri de tipul celor enumerate anterior sa solicite acestora sa se inregistreze fiscal in Romania sau sa obtina acordul lor pentru a-i inregistra.

Disclaimer

Informatiile continute in acest buletin informativ au scopul de a va oferi o privire de ansamblu asupra noutatilor legislative; buletinul informativ nu contine o analiza cuprinzatoare a fiecarui subiect. Pentru informatii suplimentare in legatura cu subiectele expuse va rugam sa ne contactati. Nu este acceptata nici o responsabilitate pentru deciziile sau omiterile in urma folosirii continutului acestui buletin informativ. Toate circularele Boscolo&Partners pot fi consultate la pagina: http://www.crowehorwath.ro.

                                                                                                                                                                         Boscolo & Partners