Newsletter 6/2017 - Registrazione fiscale non residenti

A chi spetta l’obbligo di registrarsi fiscalmente

Le persone fisiche e/o giuridiche non residenti hanno l’obbligo di registrarsi fiscalmente in Romania nell’ipotesi in cui maturano redditi con ritenuta alla fonte, quali:

• dividendi,
• interessi,
• royalties,
• commissioni,
• redditi da prestazioni di servizi sul territorio romeno,
• redditi da attività indipendenti,
• redditi da attività di consulenza o manangement prestati sia sul territorio romeno sia all’estero,
• compensi degli amministratori o dei membri Cda,
• redditi da liquidazione di persone giuridiche romene.

L’obbligo di registrarsi fiscalmente spetta anche a coloro che maturano redditi da dividendi, interessi o royalties, esenti sulla base della normativa europea.

Modello di registrazione

La registrazione ai fini fiscali avviene tramite il deposito, presso le Autorità fiscali, della dichiarazione 015 „Dichiarazione per la registrazione fiscale delle persone giuridiche non residenti che non hanno stabile organizzazione in Romania” da parte delle stesse persone giuridiche non residenti, rispettivamente della dichiarazione 030 „Dichiarazione per la registrazione fiscale delle persone fisiche senza codice fiscale” da parte delle persone fisiche non residenti.

Le dichiarazioni 015, rispettivamente 030, devono essere accompagnate da documentazione giustificativa, riguardante i redditi ottenuti in Romania, come ad esempio contratti di prestazioni servizi, nomine ad amministratori, prestiti ecc.

L’obbligo di registrarsi fiscalmente è in capo alla persona non residente. Nonostante questo, le Autorità fiscali competenti danno la possibilità alle persone giuridiche romene, di occuparsi della registrazione fiscale del soggetto non residente, in nome e per conto dello stesso, previo il suo accordo. In tal caso, la persona giuridica romena provvederà al deposito degli stessi documenti di cui sopra, senza la necessità di alcuna procura da parte del soggetto non residente.

Obblighi in capo alla persona giuridica romena–

Dichiarazione 207

La persona giuridica romena erogatrice del reddito con ritenuta alla fonte ha l’obbligo di dichiarare annualmente i redditi ottenuti dai soggetti non residenti e le rispettive ritenute attraverso la dichiarazione 207 „Dichiarazione informativa in merito ai redditi con ritenute alla fonte/redditi esenti, ottenuti da soggetti non residenti”. Tale dichiarazione conterrà anche tutti i dati identificativi dei soggetti non residenti, compreso il codice di identificazione fiscale in Romania. Infatti, tale codice fiscale rappresenta un elemento obbligatorio in assenza del quale non potrà essere depositata la suddetta dichiarazione.

Il termine ultimo per il deposito della dichiarazione 207 è l’ultimo giorno del mese di febbraio dell’anno corrente per il precedente anno. Trattasi di una dichiarazione informativa, il mancato deposito della quale viene sanzionato con un’ammenda compresa tra 12.000 e 14.000 lei per i grandi e medi contribuenti, rispettivamente un’ammenda compresa tra 2.000 e 3.500 lei per i piccoli contribuenti.

Raccomandazioni

Nonostante l’obbligo di registrarsi fiscalmente in Romania risalga a parecchi anni fa, fino a questo anno la mancata registrazione non ha avuto ripercussioni di carattere fiscale sulle società romene erogatrici dei redditi. Recentemente, le Autorità fiscali hanno annunciato che l’esercizio 2016 è stato l’ultimo anno in cui è stato consentito il deposito della dichiarazione 207 in assenza del codice di identificazione fiscale in Romania dei non residenti.

In tal senso, raccomandiamo a tutte le persone giuridiche romene che effettuano pagamenti a favore di soggetti non residenti per le suddette categorie di reddito, di sollecitare tale registrazione fiscale ai soggetti non residenti in Romania.