exe

Medidas fiscales introducidas por la Ordenanza de Urgencia del Gobierno 156/2024

13/01/2025
exe

La Ordenanza de urgencia no 156/2024 sobre algunas medidas fiscal-presupuestarias en materia de gastos públicos que sirven de base para la elaboración del presupuesto general consolidado del año 2025, para la modificación y complementación de algunos actos normativos, así como para la prórroga de algunos plazos, ha sido publicada en el Boletín Oficial no 1334 del 31 de diciembre de 2024, y las disposiciones que a continuación se presentan han entrado en vigor a partir del 1 de enero de 2025.

Los ámbitos cubiertos por las medidas fiscales se refieren a los siguientes:

- Impuesto sobre dividendos

- Impuesto sobre la renta de las microempresas

- Impuesto sobre la renta y cotizaciones obligatorias a la seguridad social. 

- Impuesto sobre construcciones

1. Impuesto sobre dividendos

A partir del 1 de enero de 2025, la tasa del impuesto sobre dividendos se modifica del 8% al 10%.

La nueva tasa se aplica en caso de las personas físicas y jurídicas residentes y no residentes, para los dividendos distribuidos a partir de enero de 2025.

Para los dividendos ya distribuidos sobre la base de los estados financieros intermedios de 2024 o del año fiscal modificado que comienza en 2024, el tipo impositivo aplicado será del 8%. No será necesario recalcular el impuesto tras la regularización de los dividendos sobre la base de los estados financieros anuales de 2024.

2. Impuesto sobre la renta de las microempresas

  • Se modifican las condiciones bajo las cuales una sociedad puede optar por la aplicación del sistema de impuesto sobre la renta de las microempresas, de la siguiente forma:

  • Se reduce el límite máximo de la renta para la aplicación del sistema impositivo:

  • A partir del año 2025, se considera microempresa la sociedad que haya obtenido unos ingresos máximos de 250.000 euros en el año anterior, es decir, el año 2024.

  • A partir del 1 de enero de 2026, el límite máximo de los ingresos se reducirá a 100.000 euros realizados en el año anterior, es decir, el año 2025.

La condición se verifica, en su caso, sobre la base de los ingresos realizados por la persona jurídica rumana el 31 de diciembre de 2024, el 31 de diciembre de 2025, respectivamente.

  • Se elimina la condición que limitaba la proporción de los ingresos procedentes de actividades de consultoría y/o gestión al 20% del total de los ingresos.

La condición no se aplica para el cálculo del límite de 250.000 euros, aplicable para el año 2025.

  • Para la aplicación del tipo impositivo del 3%, también se tendrán en cuenta las actividades, principales o secundarias, correspondientes a los siguientes códigos CNAE: 6210 - Actividades de programación informática (software orientado al cliente), 6290 - Otros servicios relacionados con las tecnologías de la información, 5611 - Restaurantes, 5612 - Actividades de unidades móviles de alimentación, 5622 - Otros servicios de alimentación n.c.o.p.
  • Si el límite máximo de la renta (250.000 euros en el año 2025, 100.000 euros a partir del año 2026, respectivamente), es alcanzado en el trascurso del año, el contribuyente adeudará el impuesto sobre sociedades a partir del trimestre en el que haya sido superado el límite, sin posibilidad de optar por la aplicación del sistema de impuesto sobre la renta de las microempresas para el próximo período.
  • Se reitera la necesidad de calcular la renta para el ajuste al límite máximo para la aplicación del sistema de impuesto sobre la renta de las microempresas acumulándola con las rentas de las empresas vinculadas, en su caso.

3. Impuesto sobre la renta y cotizaciones obligatorias a la seguridad social.

  • A partir de los ingresos correspondientes al mes de enero de 2025, se eliminarán las desgravaciones fiscales relativas a la exención del impuesto sobre la renta y las cotizaciones a la seguridad social para los ingresos salariales obtenidos por los empleados de la industria de la TI (creación de programas informáticos), el sector de la construcción, el sector agrícola y la industria alimentaria.
  • El salario mínimo bruto por país garantizado en el sector de la construcción será de 4.582 lei mensuales, y en el sector agrícola y en la industria alimentaria será de 4.050 lei mensuales. El incumplimiento por parte de los empleadores de estos niveles constituirá un delito y dará lugar a la imposición de sanciones.
  • La presente ordenanza prevé modificaciones en materia de impuesto sobre la renta y cotizaciones a la seguridad social para los empleados de tiempo completo, para los cuales el nivel del salario base mensual bruto establecido según el contrato individual de trabajo, sin incluir complementos y otros aumentos, es igual al nivel del salario mínimo bruto por país y los ingresos brutos realizados de salarios y asimilados, sin incluir el valor de los vales de comida y el subsidio de alimentación, respectivamente, no supera el nivel de 4.300 lei inclusive.

En estas situaciones, no se adeudarán impuesto sobre la renta ni cotizaciones a la seguridad social para el límite máximo de 300 lei establecido por la ley.

Estas modificaciones se aplican a los ingresos correspondientes a los meses de enero a diciembre de 2025 inclusive.

4. Impuesto sobre construcciones

  • Ha sido reintroducido el impuesto sobre construcciones, a una tasa del 1%, que se aplica sobre el valor de las construcciones existentes en el patrimonio de los contribuyentes al 31 de diciembre del año anterior, con excepción de las edificaciones por las que se adeuda el impuesto sobre inmuebles. 
  • Se modifica el plazo de pago del impuesto. Éste se pagará en dos cuotas iguales, hasta el 30 de junio y el 31 de octubre, respectivamente.
  • Se esperan normas de aplicación para la determinación del impuesto sobre construcciones, dentro de los 90 días siguientes a la fecha de entrada en vigor de estas disposiciones.

 

Disclaimer

La información contenida en este boletín está destinada a darle una visión general de los nuevos elementos de la legislación; el boletín no incluye un análisis completo de cada tema. Para obtener más información sobre los temas expuestos, póngase en contacto con nosotros. No se acepta ninguna responsabilidad por decisiones u omisiones tomadas como resultado del uso del contenido de este boletín. Todas las circulares de Crowe se pueden encontrar en la pagina www.crowe.ro

Crowe Rumania