Principales cambios legislativos de Junio de 2023
1. Procedimientos de aplicación de la amnistía fiscal para cheques regalo
El Boletín Oficial del Estado nº 586 de 28 de junio de 2023 publicó la Orden nº 906/2023 por la que se aprueba el Procedimiento para la anulación de obligaciones tributarias que pueden ser objeto de anulación en virtud de la Ley nº 43/2023 publicada en el Boletín Oficial del Estado nº 163 de 24 de febrero de 2023 sobre anulación de determinadas obligaciones tributarias principales y accesorias establecidas hasta el 31.12.2020 inclusive por la Administración tributaria como consecuencia de la reclasificación como rendimientos del trabajo de las rentas procedentes de cheques regalo obtenidos por personas físicas de personas distintas de los empresarios.
En definitiva, la Ley 43/2023 publicada en febrero es la ley que concedió la amnistía fiscal para las obligaciones tributarias derivadas de la recalificación de las rentas procedentes de cheques regalo como rentas salariales, y esta nueva orden establece el procedimiento de aplicación de dicha ley.
Para más detalles sobre la anulación de las obligaciones fiscales, consulte el Aviso Legislativo de febrero de 2023, disponible aquí.
Así, la Orden 906/2023 establece lo siguiente:
- Procedimiento para la elaboración y remisión por la Administración tributaria de la relación de obligaciones tributarias susceptibles de anulación (Anexo 1 de la Orden).
- Procedimiento de anulación de las deudas tributarias y modalidades de devolución (anexo 2 de la Orden)
- Modelo de "Resolución de anulación de la deuda tributaria" (Anexo 3 de la Orden)
- Modelo de solicitud de anulación de la cuota tributaria (Anexo 4 de la Orden)
- Modelo de "Resolución desestimatoria de la solicitud de cancelación de la deuda tributaria" (Anexo 5 de la Orden)
- Modelo de impreso "Solicitud de devolución de cuota tributaria" (Anexo 6 de la Orden)
2. Rumanía: Personas Físicas con un gran patrimonio
La Orden 920/2023 relativa a las personas físicas residentes a efectos fiscales en Rumanía con grandes patrimonios se publicó en el Boletín Oficial nº 585 de 28 de junio de 2023.
Esta Orden define a las personas físicas con patrimonios elevados como aquellas que, según la información que obra en poder de la Agencia Estatal de Administración Tributaria, poseen un patrimonio en Rumanía y en el extranjero superior a 25 millones de euros. El cálculo del patrimonio se realiza en lei al tipo de cambio medio del euro del año anterior a la estimación. La estimación del patrimonio de las personas físicas residentes a efectos fiscales en Rumanía abarca tanto los bienes muebles e inmuebles como los activos financieros poseídos.
El grupo de grandes patrimonios estará formado por personas físicas con un patrimonio superior a 25 millones de euros, pero también se establecerá un grupo ampliado de grandes patrimonios que incluirá a cónyuges y parientes hasta el segundo grado.
Al mismo tiempo, la ANAF informará a las personas físicas que formen parte del grupo de grandes patrimonios mediante una notificación.
Según la Orden, tanto el grupo de personas con grandes patrimonios como el grupo ampliado de personas con grandes patrimonios se actualizarán cada 3 años añadiendo personas que superen el umbral de 25 millones de euros y cada 6 años eliminando personas que ya no cumplan este criterio.
3. Aclaraciones sobre el concepto de establecimiento permanente - TJUE Asunto C-232/22 (Cabot Plastics)
A finales de junio, el Tribunal de Justicia de la Unión Europea emitió su sentencia en el asunto Cabot Plastics (C-232/22), que aportó importantes aclaraciones sobre el concepto de establecimiento permanente.
La novedad es el análisis del concepto de establecimiento permanente y los argumentos del Tribunal para la situación de las empresas fabricantes que prestan servicios de fabricación por encargo y servicios auxiliares al beneficiario. Además, el asunto analiza también la situación en la que el volumen de negocios de la empresa proveedora está constituido casi en su totalidad por servicios prestados a un único beneficiario.
La sentencia Cabot Plastics C-232/22 viene a completar la sentencia Berlín Chemie C-333/20, según la cual una sociedad no dispone de un establecimiento permanente por el mero hecho de tener una filial en otro Estado.
Así, el Tribunal de Justicia concluye en el presente asunto que el destinatario de servicios establecido fuera de la Unión no dispone de un establecimiento permanente en el Estado en el que está establecido el prestador, cuando no dispone en dicho lugar de una estructura adecuada de recursos humanos y técnicos que pueda constituir dicho establecimiento permanente. Aun cuando el prestador realice para el destinatario, en virtud de un contrato de exclusividad, prestaciones de fabricación en régimen de subcontratación y una serie de prestaciones accesorias o complementarias que contribuyen a la actividad económica del destinatario en el Estado miembro en el que está establecido el prestador, no se produce un establecimiento permanente a falta de existencia en dicho Estado miembro de medios humanos y técnicos propios de los que pueda disponer el destinatario.
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