El impuesto mínimo global ha sido introducido en la legislación nacional
La Ley se aplica a las entidades con domicilio en Rumanía, que son miembros de un grupo multinacional o nacional con unos ingresos anuales de al menos 750.000.000 de euros registrados en los estados financieros consolidados de la sociedad matriz final, de al menos 2 de los 4 ejercicios financieros inmediatamente anteriores al ejercicio de referencia. Existen también determinadas exclusiones expresamente previstas.
De este modo se garantiza una forma mínima de imposición a través de uno de los siguientes impuestos:
- Impuesto adicional sobre la base de la regla de inclusión de los ingresos (IIR): La sociedad matriz está obligada a calcular y pagar su parte asignable del impuesto adicional para las entidades del grupo sujetas a imposición a un nivel reducido.
- Impuesto adicional sobre la base de la regla de ganancias sujetas a subimposición (UTPR): La entidad del grupo adeuda un impuesto registrado como gasto adicional, igual a su parte del impuesto adicional no percibido a cuenta del IIR a nivel de la sociedad matriz para las entidades del grupo sujetas a imposición a un nivel reducido.
- Impuesto adicional nacional: Rumanía ha optado por que las entidades locales sujetas a imposición a un nivel reducido deban pagar el impuesto adicional a nivel nacional.
El tipo impositivo mínimo, establecido al 15%, se analiza en relación con el tipo impositivo efectivo, calculado conforme a las disposiciones de esta Ley, y no a las del Código Fiscal.
Se debe tener en cuenta que la Ley se aplica a partir de los ejercicios financieros que inician el 31 de diciembre de 2023, con ciertas excepciones. En este sentido, para el año 2024, el plazo de presentación de la declaración o la notificación (si la declaración es presentada por la entidad local), y de pago del impuesto adicional es de 18 meses a partir del último día del ejercicio sobre el que se informa, el 30 de junio de 2026, respectivamente. Posteriormente, para los ejercicios financieros siguientes, el plazo será de 15 meses a partir del último día del ejercicio sobre el que se informa.
El impuesto mínimo global es una de las iniciativas de la OCDE para combatir la erosión de la base imponible y el traslado de beneficios (BEPS) y, por tanto, la Ley 431/2023 es una transposición de la Directiva (UE) 2022/2.523 del Consejo de 14 de diciembre de 2022, que tiene como objetivo la garantía de un nivel mínimo global de imposición para los grupos de empresas multinacionales y los grupos nacionales de gran magnitud en la Unión.
La Ley 431/2023 ha sido publicada en el Boletín Oficial, Parte I no 8 de 5 de enero de 2024 y ha entrado en vigor el 8 de enero de 2024.
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