Audyt podatkowy

Audyt podatkowy jest jednym z narzędzi zarządzania ryzykiem podatkowym - jego celem jest weryfikacja czy dany podmiot prawidłowo stosuje przepisy prawa podatkowego i ujmuje transakcje we właściwych okresach rozliczeniowych. Dobrze przeprowadzony audyt podatkowy umożliwia przede wszystkim identyfikację obszarów potencjalnych ryzyk podatkowych i nieprawidłowości w rozliczeniach oraz oszacowanie ewentualnych negatywnych konsekwencji finansowych dla firmy i kadry zarządzającej.

Audyt podatkowy daje również możliwość zidentyfikowania obszarów pozwalających na uzyskanie oszczędności podatkowych.

Audyt podatkowy może obejmować następujące obszary:

• Podatek dochodowy od osób prawnych (CIT)
• Podatek dochodowy od osób fizycznych (PIT)
• Podatek VAT
• Podatek od czynności cywilnoprawnych (PCC)
• Podatek od nieruchomości
• Podatek akcyzowy
• Schematy podatkowe

Audyt podatkowy - zarządzanie ryzykiem podatkowym

W ramach audytu podatkowego szczególny nacisk kładziemy na obszary najbardziej narażone na ryzyko w kontekście dynamicznych zmian prawa podatkowego oraz zmieniających się interpretacji wydawanych przez organy skarbowe.

W toku audytu badana jest dokumentacja źródłowa firmy w wybranych obszarach pod kątem prawidłowości rozliczeń podatkowych.

Audyt podatkowy - raport

Przedmiotem audytu podatkowego jest wyrywkowa analiza wybranej dokumentacji źródłowej (m.in. ksiąg rachunkowych, faktur, ewidencji i deklaracji oraz umów handlowych) oraz weryfikacja wewnętrznych procedur obowiązujących w spółce.

Efektem przeglądu podatkowego jest raport podsumowujący zidentyfikowane nieprawidłowości i obszary ryzyk wraz ze wskazaniem praktycznych sposobów ich usunięcia oraz rekomendacji co do możliwości ograniczenia tego ryzyka w przyszłości.

Lista działań naprawczych obejmuje konieczne korekty i uzupełnienia w dokumentacji.

Najczęściej rozpoznawane ryzyka podatkowe:

• Raportowanie schematów podatkowych (MDR) – niezidentyfikowanie i niezgłoszenie schematu zagrożone jest karą finansową do 21,6 mln PLN.
• Nieprawidłowości w zakresie wysokości deklarowania i terminowości wpłacania zaliczek – nieujawnienie właściwemu organowi podatkowemu przedmiotu lub podstawy opodatkowania lub niezłożenie deklaracji we właściwym terminie podlega karze grzywny do 720 stawek dziennych (do ponad 34 mln złotych) lub karze pozbawienia wolności, albo obu wskazanym karom łącznie.
• Informacja o strategii podatkowej – niedopełnienie obowiązku sporządzenia strategii podatkowej jest zagrożone karą pieniężną w wysokości do 250 000 zł.
• Podatek u źródła –zastosowanie zwolnienia lub obniżonej stawki wymaga spełnienia określonych warunków formalnych. Przy ich braku podatnik może zostać obciążony wyższą stawką podatku.
• Kary za niedopełnienie obowiązku zgłoszenia lub aktualizacji informacji o beneficjencie rzeczywistym – podmioty, które nie dopełniły obowiązku zgłoszenia lub aktualizacji informacji o beneficjencie rzeczywistym w terminie wskazanym w ustawie podlegają karze pieniężnej do wysokości 1 000 000 zł.
• Estoński CIT – brak spełnienia wymogów do opodatkowania estońskim CIT oraz nieprawidłowe rozpoznanie ukrytych zysków i wydatków niezwiązanych z działalnością gospodarczą może skutkować zaległościami podatkowymi i wysokimi odsetkami (czytaj także: Ukryte zyski w estońskim CIT – coraz więcej wątpliwości).
• Ulga na złe długi i ustawa antyzatorowa – ciężar fiskalny nieopłaconych faktur zostaje przeniesiony na dłużnika, w przypadku braku zapłaty za faktury należy dokonać korekt podstawy opodatkowania w VAT i CIT. Zastosowanie ulgi na złe długi jest najczęstszym obiektem czynności sprawdzających.
• Ryzyko nieprawidłowości w zakresie cen transferowych – sankcje z tytułu niedopełnienia obowiązków sporządzenia dokumentacji cen transferowych mogą wynieść do 720 stawek dziennych, tj. do ponad 34 mln złotych.
• Podatek od dochodów z nieujawnionych źródeł przychodów – organ podatkowy może nałożyć podatek w wysokości 75% stawki sankcyjnej (dochodu) od dochodów z nieujawnionych źródeł przychodów lub nieznajdujących pokrycia w ujawnionych źródłach.
• Biała lista podatników VAT- zapłata za transakcję o określonej wartości na rachunek kontrahenta niewidniejący na tzw. „białej liście”, skutkuje wyłączeniem tego wydatku z kosztów uzyskania przychodów; dodatkowo nabywca odpowie solidarnie ze sprzedawcą, jeśli sprzedawca nie rozliczy VAT od tej transakcji.
• Transakcje transgraniczne (transakcje łańcuchowe i trójstronne) – błędna kwalifikacja dostaw w ramach łańcucha transakcji prowadzi do zaległości podatkowych, odsetek oraz sankcji.
• JPK_VAT i kody GTU – naczelnik urzędu skarbowego może nałożyć na podatnika karę w wysokości 500 zł za każdy błąd w przesłanej ewidencji.
• Split payment – zapłata z pominięciem mechanizmu podzielonej płatności to brak prawa do zaliczenia poniesionego wydatku do kosztów podatkowych oraz dodatkowa sankcja w wysokości do 30% VAT wykazanego na fakturze; możliwa odpowiedzialność karnoskarbowa w postaci grzywny do 21,6 mln PLN.
• Sankcje VAT – organ podatkowy w przypadku wykrycia nieprawidłowości może ustalić sankcję w wysokości do 30%, do 20% lub do 15% kwoty zaniżenia zobowiązania podatkowego, kwoty zawyżenia zwrotu różnicy podatku, zwrotu podatku naliczonego, różnicy podatku do obniżenia podatku należnego za następne okresy rozliczeniowe lub 100% podatku naliczonego z faktury.
• Kary za brak PCC-3 – niedopełnienie obowiązku złożenia deklaracji i zapłaty podatku od czynności cywilnoprawnych jest zagrożone karą grzywny od 360 do 72 000 zł.