Estoński CIT a sporządzanie dokumentacji cen transferowych

Ceny transferowe – spółki z estońskim CIT też muszą raportować

18 czerwca 2024 r. Wojewódzki Sąd Administracyjny w Gdańsku wydał orzeczenie (sygn. akt I SA/Gd 76/24) potwierdzające wcześniejsze stanowisko Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej (interpretacja z 17 listopada 2023 r., sygn. 0111-KDIB1-1.4010.527.2023.1.MF) w sprawie podlegania obowiązkowi sporządzania dokumentacji cen transferowych przez spółki opodatkowanie tzw. estońskim CIT.

Argumenty spółki za brakiem obowiązku raportowania

Sprawa rozpoczęła się od spółki akcyjnej opodatkowanej ryczałtem od dochodów spółek, która w roku podatkowym trwającym od 1 grudnia 2021 r. do 30 listopada 2022 r. wynajmowała nieruchomość od podmiotu powiązanego. Wartość transakcji wynajmu przekroczyła 2 mln PLN, a spółka zakończyła rok podatkowy stratą netto, czyli odnotowała brak zysku.

Spółka stwierdziła, że nie podlega obowiązkowi dokumentacyjnemu w zakresie cen transferowych, podkreślając, że zgodnie z przepisami (art. 11n pkt 3 ustawy o CIT) zwolnione z obowiązku dokumentacyjnego są transakcje kontrolowane, których wartość nie stanowi trwale przychodu ani kosztu uzyskania przychodu, a przychody oraz koszty ich uzyskania nie występują u podatników opodatkowanych ryczałtem.

KIS i WSA całkiem innego zdania

Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji wydanej 17 listopada 2023 nie zgodził się z argumentacją spółki. Podkreślił, że spółki opodatkowane ryczałtem od dochodów spółek także podlegają przepisom z zakresu cen transferowych.

Stanowisko KIS podzielił WSA w Gdańsku. W wydanym 18 czerwca wyroku w omawianej sprawie, sąd orzekł, że art. 11n pkt 3 ustawy o CIT nie odnosi się wyłącznie do przychodów podatkowych i kosztów ich uzyskania i dotyczy wprost wszelkiego rodzaju działalności, jaką prowadzi podatnik opodatkowany na zasadach ogólnych i na zasadach szczególnych.

Wyrok jest nieprawomocny.

Czytaj także: Ceny transferowe za 2023 r. – obowiązki i kluczowe terminy

Ceny transferowe – dowiedz się, jak możemy pomóc

Eksperci Crowe pomagają przy wypełnianiu obowiązków dokumentacyjnych z zakresu cen transferowych. Oferujemy wsparcie m.in. przy:

• Sporządzaniu kompleksowej dokumentacji cen transferowych,
• Dostosowaniu istniejącej dokumentacji cen transferowych do polskich wymogów,
• Opracowywaniu i wdrażaniu polityki cen transferowych,
• Przygotowywaniu i składaniu formularzy TPR.

Dowiedz się więcej o naszej ofercie: Ceny transferowe