Dokumentacja cen transferowych – terminy

Firmy, które zakończyły rok podatkowy pomiędzy 1 października a 31 grudnia 2019 r., są zobowiązane do przygotowania dokumentacji podatkowej oraz złożenia odpowiednich informacji w zakresie cen transferowych do urzędu skarbowego w ciągu 3 miesięcy. Zostało to potwierdzone w interpretacji indywidualnej Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej wydanej 22 listopada 2019 roku.

Sporządzenie dokumentacji cen transferowych

Zgodnie z przepisami ustawy o CIT dotyczącymi obowiązków z zakresu cen transferowych, które zaczęły obowiązywać 1 stycznia 2017 r., podatnicy, którzy:

• dokonują z podmiotami powiązanymi transakcji mających istotny wpływ na dochód lub stratę tego podatnika,
• i jednocześnie przychody lub koszty tego podatnika, określone zgodnie z ustawą o rachunkowości, przekroczyły w roku poprzedzającym rok podatkowy progi dokumentacyjne określone w art. 9a ustawy o CIT,

są zobowiązani do:

1. sporządzenia dokumentacji podatkowej,
2. złożenia oświadczenia o sporządzeniu dokumentacji cen transferowych do urzędu skarbowego,
3. dołączenia uproszczonego sprawozdania CIT/TP do zeznania podatkowego za ten rok.

Ceny transferowe – terminy

Na wypełnienie tych obowiązków podatnicy mieli co do zasady 3 miesiące od zakończenia ich roku podatkowego. 15 marca 2018 r. weszło w życie rozporządzenie przedłużające o 6 miesięcy terminy wykonania niektórych obowiązków z zakresu dokumentacji podatkowej. Następnie 1 stycznia 2019 roku wspomniane terminy zostały wydłużone w wyniku wprowadzenia nowych przepisów dotyczących cen transferowych.

Kiedy przygotować dokumentację cen transferowych i złożyć dokumenty do urzędów skarbowych:

• 3 miesiące od zakończenia roku podatkowego – termin dotyczy wyłącznie podmiotów sporządzających dokumentację na podstawie art. 9a ustawy o CIT, których rok podatkowy kończy się w roku 2019 i dla których terminy upływają w roku 2020,
• 9 miesięcy od zakończenia roku podatkowego – termin dotyczy podmiotów sporządzających dokumentację na podstawie art. 9a ustawy o CIT, dla których terminy upływają w roku 2018 lub 2019,
• 9 miesięcy na dokumentację podstawową i złożenie odpowiednich oświadczeń do urzędu skarbowego oraz 12 miesięcy na dokumentację grupową od zakończenia roku podatkowego – terminy dotyczące podmiotów zobowiązanych do sporządzenia dokumentacji zgodnie z nowymi przepisami wprowadzonymi od 1 stycznia 2019 roku.