Ceny transferowe w 2024 r. – krótki przewodnik dla przedsiębiorców
Czym są ceny transferowe i dlaczego są ważne?
Ceny transferowe to ceny, które ustalane są między podmiotami powiązanymi, czyli np. w transakcjach realizowanych między spółkami z jednej grupy kapitałowej lub w transakcjach realizowanych z podmiotami z tzw. rajów podatkowych. Są to ceny, po których sprzedawane/nabywane są towary, usługi lub przenoszone są składniki majątku. Celem przepisów dotyczących cen transferowych jest zapobieganie optymalizacji podatkowej poprzez stosowanie zaniżonych lub zawyżonych cen w transakcjach.
Ceny transferowe są ważne z kilku powodów, m.in. takich jak:
- Zapobieganie unikaniu opodatkowania: przepisy o cenach transferowych mają na celu zapewnienie, aby zyski były opodatkowane w kraju, w którym powstały, a nie przenoszone do krajów o niższych podatkach.
- Utrzymanie uczciwej konkurencji: ceny transferowe powinny odzwierciedlać warunki rynkowe, aby zapobiec nieuczciwej konkurencji ze strony przedsiębiorstw, które sztucznie zaniżają koszty.
- Zminimalizowanie ryzyka kontroli podatkowych: prawidłowo udokumentowane ceny transferowe zmniejszają ryzyko kontroli podatkowych i ewentualnych sankcji.
Przepisy dotyczące cen transferowych ulegają regularnym zmianom. Dlatego warto śledzić te zmiany, aby być na bieżąco i dostosować przygotowywaną dokumentację do aktualnych wymagań.
Dowiedz się o naszej usłudze: Ceny transferowe
Ceny transferowe – jakie limity w 2024?
Aby określić, czy dana organizacja podlega przepisom o cenach transferowych, najpierw należy ustalić, czy prowadzi ona transakcje z podmiotami powiązanymi, czyli czy są to tzw. transakcje kontrolowane lub z podmiotami z tzw. rajów podatkowych Warto podkreślić, że bez znaczenia jest w tym przypadku skala prowadzonej działalności; nawet mniejsze firmy mogą podlegać przepisom o cenach transferowych, liczy się bowiem wartość transakcji.
Jeśli już wiadomo, że firma prowadzi transakcje z podmiotami powiązanymi, a ich wartość przekroczy określone ustawowe limity, wówczas konieczne może być przygotowanie dokumentacji cen transferowych. Ważne jest też to, że wartość limitów jest rożna dla różnych transakcji.
|
Limity dla cen transferowych w 2024 roku wynoszą:
|
 |
Jak ustalić, czy transakcje przekroczyły limity?
Aby to sprawdzić, należy dokładnie przeanalizować dokumenty księgowe, umowy i zrealizowane w danym roku podatkowym płatności. Jeśli wartość transakcji z podmiotami powiązanymi lub rajowymi przekroczyła limit, i dany podatnik nie kwalifikuje się do zwolnienia, konieczne jest sporządzenie dokumentacji cen transferowych i złożenie deklaracji TPR.
Dokumentacja cen transferowych to kluczowy element, który pozwala firmom uzasadnić rynkowy charakter cen stosowanych w transakcjach z podmiotami powiązanymi/rajowymi. Zawiera ona szczegółowy opis tych transakcji, zastosowane metody wyceny oraz analizę porównywalności (analiza benchmarkingowa).
Deklaracja TPR to elektroniczne sprawozdanie, za pomocą którego przedsiębiorcy przekazują organom podatkowym informacje o przeprowadzonych transakcjach. Jest to uzupełnienie dokumentacji cen transferowych i służy do szybkiej weryfikacji ryzyka podatkowego.
Przypomnijmy, że od 2023 r. deklarację TPR może podpisać wyłącznie:
- wyznaczony członek zarządu kwalifikowanym podpisem elektronicznym, lub
- pełnomocnik będący prawnikiem, radcą prawnym, doradcą podatkowym lub biegłym rewidentem.
Ponadto, osoba podpisująca deklarację musi posiadać pełnomocnictwo UPL-1 do podpisywania deklaracji drogą elektroniczną, zarejestrowane w urzędzie skarbowym.
Trzy kluczowe korzyści prawidłowego zarządzania cenami transferowymi
- Mniejsze ryzyko podatkowe: prawidłowo udokumentowane ceny transferowe zmniejszają ryzyko korekt podatkowych i dodatkowych obciążeń finansowych.
- Ułatwienie współpracy z organami podatkowymi: dobrze przygotowana dokumentacja ułatwia komunikację z organami podatkowymi i zwiększa szanse na pozytywne rozstrzygnięcie na wypadek kontroli podatkowej.
- Zwiększenie wiarygodności przedsiębiorstwa: prawidłowe zarządzanie cenami transferowymi świadczy o profesjonalizmie i rzetelności przedsiębiorstwa.
Przeczytaj także: Estoński CIT a sporządzanie dokumentacji cen transferowych
Ceny transferowe - jakie kary za brak dokumentacji?
Nieprzygotowanie lub nieprawidłowe sporządzenie dokumentacji cen transferowych może mieć poważne konsekwencje finansowe dla Twojej firmy. Zgodnie z obowiązującymi przepisami kara grzywny grozi za:
- brak dokumentacji,
- niezgodność dokumentacji ze stanem faktycznym, lub
- niezłożenie w terminie informacji o cenach transferowych.
Poza karą grzywny, organ podatkowy może nałożyć na spółkę inne sankcje, czyli dodatkowe zobowiązania podatkowe. Ich wysokość zależy od wartości transakcji i może wynieść:
- 20% sumy nienależnie wykazanej lub zawyżonej straty podatkowej oraz niewykazanego dochodu, jeśli spółka nie przedłożyła wymaganej dokumentacji lub dokumentacja była niepełna;
- 30% powyższej sumy, jeśli wartość podstawy do ustalenia dodatkowego zobowiązania przekracza 15 milionów PLN, a spółka przedłożyła niekompletną dokumentację lub jej w ogóle nie złożyła.
Brak dokumentacji cen transferowych to więc poważne zaniedbanie, które może prowadzić do nałożenia na podmiot wysokich kar finansowych. Dlatego tak istotne jest, aby zadbać o prawidłowe przygotowanie wymaganych informacji.
Ceny transferowe – jak możemy pomóc?
Zagadnienia cen transferowych są złożone, jednak przedsiębiorca nie musi sam stawiać czoła temu wyzwaniu. Nasi eksperci pomogą:
- Zrozumieć przepisy i na bieżąco śledzić ich zmiany
- Zastosować wiedzę w praktyce
- Przygotować politykę cen transferowych
- Przygotować analizę benchmarkingową
- Przygotować niezbędną dokumentację cen transferowych i formularz TPR
- W komunikacji z organami podatkowymi w przypadku kontroli i postępowania podatkowego.
