Ключевые изменения в Налоговом кодексе РФ с 2024 года

Эти поправки вводят налоги на ранее освобожденные статьи, такие как оплата услуг и корректировка трансфертного ценообразования, а также определенные льготы – в частности, проценты по банковским счетам. кредиты. Они также корректируют существующие правила. Целью данной заметки является обобщение и анализ этих изменений для лучшего понимания их последствий.

Налог у источника на трансграничные платежи связанным сторонам:

с 2024 года новый налог у источника в размере 15% применяется к платежам за услуги связанным нероссийским сторонам. В принципе, налог смягчается соглашением об избежании двойного налогообложения. Однако, учитывая приостановление действия значительного числа российских ДИДН, это средство правовой защиты не всегда может быть доступно.

Освобождение от российского подоходного налога:

Напротив, некоторые платежи были освобождены от российского подоходного налога:

• Проценты по банковским кредитам и кредитным агентствам освобождаются от налога на прибыль, если соответствующий договор был заключен до 8 августа 2023 года, при условии, что кредитор является несвязанной стороной.
• В некоторых случаях результат может быть даже более выгодным, чем до приостановки действия соглашений об избежании двойного налогообложения. Например, в случае банковских кредитов от резидентов стран, не имеющих выгодных соглашений об избежании двойного налогообложения с Россией – таких как Нидерланды, Бахрейн, ОАЭ и т.д.
• Аналогичное освобождение было введено для гонораров за литературу, произведения искусства и науки, при условии, что участвующие стороны не связаны между собой, а также для гонораров за аудиовизуальный контент, распространяемый через (кабельные) телеканалы.

Эти льготы будут применяться задним числом с 8 августа 2023 г. по 31 декабря 2025 г.

Трансфертное ценообразование:

с 2024 г. чрезмерная выплата за границу российской стороной или недоплата российскому получателю со стороны ее иностранного партнера рассматривается как переквалифицированный дивиденд. и облагается налогом соответственно по внутренней ставке 15%. Кроме того, значительно увеличены штрафы за различные нарушения в сфере трансфертного ценообразования, в некоторых случаях в десять раз. Например, за непредставление глобальной или локальной документации налагается штраф в размере 1 млн рублей, что примерно эквивалентно 10 000 евро.