Změny ve zdanění akciových a opčních plánů pro zaměstnance aneb nově postaru

Jen pro připomenutí, od 1.1.2024 měl zaměstnavatel povinnost zdanit nepeněžní příjem související s účastí v ESOP v zákonem definovaných okamžicích (tzv. odložené zdanění) včetně odvodů na SZP (termín zdanění a odvodů sjednocen až od 1.7.2024). Toto odložené zdanění však mnohým zaměstnavatelům přinášelo spíše praktické problémy než očekávanou podporu ESOP.

Nově postaru

Od 1.4.2025 má zaměstnavatel možnost volby, zda zdaní nepeněžní plnění zaměstnance v tom měsíci, ve kterém akcii či podíl nabyl (režim platný do konce roku 2023), anebo odloží zdanění do momentu, kdy nastane jeden z uvedených zákonných okamžiků (režim platný od roku 2024).

Pokud zaměstnavatel zvolí možnost druhou, tedy odložení zdanění, je povinen tuto skutečnost oznámit správci daně do 20. dne kalendářního měsíce následujícího po měsíci, ve kterém zaměstnanec podíl nebo opci nabyl. Pokud není oznámení učiněno v zákonné lhůtě, je nutné příjem zdanit k okamžiku nabytí.

Praktické dopady

Za upozornění stojí přechodné ustanovení, které zavádí výše popsaný režim zpětně také na podíly a opce nabyté před 1.4.2025. Tj. pokud si zaměstnavatel přeje u podílů a opcí nabytých v období 1.1.2024 až 1.4.2025 zachovat režim odložení zdanění, musí toto oznámit správci daně nejpozději do 30.5.2025. V opačném případě se bude jednat o příjmy roku 2025. 

V praxi to znamená, že pokud zaměstnavatel neoznámí do 30.5.2025 záměr pokračovat v odloženém zdanění ohledně podílů a opcí (nabytých v období 1.1.2024 – 1.4.2025), bude se příjem zaměstnance z nabytí tohoto podílu nebo opce považovat za zúčtovaný ve druhém měsíci po účinnosti novely, tzn. v květnu 2025. Stejný režim bude platit pro příjmy, které jsou zdaňovány prostřednictvím daňového přiznání, tj. také se bude jednat o příjmy roku 2025.

Pokud si přejete danou oblast blíže analyzovat, prosím kontaktujte nás. Máme bohaté zkušenosti se zaváděním či revizí těchto zaměstnaneckých benefitů a rádi Vám pomůžeme.