Novela zákona o DPH

Samotný návrh novely v sobě zahrnuje transpoziční část reagující na evropskou směrnici o zvláštním režimu pro malé podniky a tzv. sazbovou směrnici. Druhá, netranspoziční část v sobě zahrnuje úpravu reagující na zkušenosti z aplikační praxe a judikatury v oblasti daně z přidané hodnoty. Jako celek si novela slibuje, že přinese zjednodušení a zpřehlednění dané úpravy, a zároveň odstraní některé výkladové rozpory.

Návrh prošel připomínkovým řízením a aktuálně byla zveřejněna verze pro jednání vlády a lze tak očekávat, že aktuální znění novely není finálním a dočká se změn v rámci legislativního procesu. Plánovaná účinnost novely je 1. ledna 2025, nicméně některé změny budou mít odložený účinek od 1. července 2025 a od 1.  ledna 2027.

I přesto však s ohledem na rozsáhlost navrhovaných změn přinášíme první bližší shrnutí změn u vybraných oblastí:

Změna okamžiku registrace plátce – zásadní změny se dočká registrační řízení, kdy při překročení obratu 2 000 000 Kč je okamžikem registrace 1.1. následujícího roku, avšak při překročení obratu 2 536 500 Kč nastává okamžik registrace dnem následujícím po překročení obratu;

Zavedení zvláštního režimu pro malé podniky – změny se dotknou načasování registrace a počítání obratu za kalendářní rok (jak je uvedeno výše) s rozšířením režimu pro osoby z jiných států EU a dále také novela stanová, že plnění uskutečněné malým podnikem je osvobozeno od DPH bez nároku na odpočet daně;

Lhůta pro uplatnění odpočtu daně – lhůta pro uplatnění odpočtu se zkrátí ze tří na dva roky, při uplatnění nároku na odpočet daně na základě vrubopisu dojde ke zkrácení na 12 měsíců, přičemž výjimku z tohoto pravidla bude možné uplatnit pro přijatá plnění, u kterých má povinnost odvést daň příjemce plnění, kde zůstane zachována lhůta tří let;

Lhůta pro opravu základu daně – tato lhůta bude prodloužena na sedm let, u přijetí úplaty však zůstává lhůta tří let;

Nárok na odpočet v případě neuhrazených závazků – v reakci na judikaturu SDEU bude zavedena povinnost snížení odpočtu daně z přidané hodnoty u dlužníka, pokud pohledávku neuhradil do šesti měsíců po splatnosti, a to ve výši odvíjející se od skutečné úhrady. V případě následného uspokojení pohledávky je plátce oprávněn opět zvýšit nárok na odpočet. V návaznosti na tuto změnu tak bude potřeba z pohledu plátců DPH sledovat také splatnost jednotlivých závazků;

Nedobytné pohledávky – mělo by dojít k rozšíření možností dodavatele získat zpět DPH;

Plnění poskytovaná zaměstnancům – v případě poskytnutí plnění zaměstnancům či jeho osobám blízkým za symbolickou cenu bude nově povinností plátce odvést daň na výstupu vždy podle ceny obvyklé;

Stavby pro bydlení – definice staveb pro bydlení a sociální bydlení se bude nově posuzovat přímo dle zápisu v katastru nemovitostí, od čehož se bude odvíjet také uplatnění snížené sazby DPH;

Osvobození dodání nemovité věci – dojde ke zrušení pětiletého časového testu pro osvobození, kdy bude zdaněna pouze první dodávka po dokončení stavby (či její podstatní změny), a to do konce druhého roku po jejím dokončení, přičemž je každá další dodávka osvobozena se zachovanou možností zdanění;

Nájem nemovitosti – plátce bude moci uplatnit DPH i vůči nájemci, který je registrován k DPH v jiném členském státě.

Novela aktuálně obsahuje téměř 450 bodů a změny zasahují do různých oblastí, a proto výše uvedené změny představují pouze vybrané oblasti. Legislativní proces spojený s novelou DPH nadále sledujeme a budeme Vás o dalších změnách informovat.