Novela zákona o daních z příjmů od 1. července 2024
Novela upřesňuje některé změny, které byly v předchozí novele opomenuty. Z tohoto důvodu získala novela přívlastek „upřesňovací“. Dále přináší změny, které byly před účinností terčem kritiky. O jaké úpravy se kupříkladu jedná, naleznete v textu níže.
Sjednocení režimu u akciových a opčních plánů
Od 1. ledna 2024 došlo k úpravě okamžiku, ke kterému má být zdaněn příjem, který zaměstnanec získá nabytím zaměstnaneckých akcií či opcí za zvýhodněných podmínek. Okamžik zdanění se odsouvá do doby, kdy nastane první z okamžiků definovaný v zákoně o daních z příjmů, např. ukončením pracovního poměru, vstupem zaměstnavatele do likvidace aj., nicméně nejpozději do 10 let ode dne nabytí podílu nebo opce.
Tento příjem podléhá nejen dani z příjmů, ale i odvodům pojistného na sociální zabezpečení a zdravotní pojištění. Bohužel, s novelou účinnou začátkem roku se opomněla úprava odložení okamžiku, kdy má být odvedeno pojistné. Navíc může dojít k dalšímu nesouladu, že daň z příjmu je vyměřena z jiného základu než odvody pojistného.
Novelou zákona účinnou od 1. července 2024 dochází ke sjednocení okamžiku zdanění a odvodům pojistného, tedy obojí bude odloženo do okamžiku vymezeném v zákoně, a současně se sjednotí vyměřovací základ pro odvod pojistného se základem daně.
Režim vylučování kurzových rozdílů
O možnosti nezdanění nerealizovaných kurzových rozdílů jsme vás informovali již dříve. Nově je v zákoně doplněno, že poplatník přestává být poplatníkem v režimu vylučování kurzových rozdílů před změnou měny účetnictví. V takovém případě bude tedy třeba zdanit vyloučené kurzové rozdíly.
Firemní školka jako nepeněžní benefit a způsob jeho ocenění
V případě, kdy zaměstnanec využívá bezplatně či za zvýhodněnou cenu firemní školku, dochází k získání nepeněžního benefitu. Jak ale stanovit, jaká částka je adekvátní pro výpočet takovéhoto benefitu?
Toto ocenění vychází z ceny obvyklé mateřské školky zřízené státem, krajem, obcí nebo dobrovolným svazkem obcí, nebo nejvyšší měsíční úplatou za předškolní vzdělávání podle vyhlášky, která upravuje předškolní vzdělávání. O tom, jaký způsob ocenění bude aplikován, rozhoduje zaměstnavatel. V případě, že zaměstnanec přispívá poměrnou částí, se o tuto částku nepeněžní benefit ponižuje. Pokud si to uvedeme na příkladu, zaměstnanec hradí 500 Kč měsíčně a cena obvyklá je stanovena na 1 500 Kč, vzniká zaměstnanci nepeněžní benefit ve výši 1 000 Kč. Tuto metodiku bude finanční správa uplatňovat již od ledna 2024.
Závodní stravování pro bývalé zaměstnance
Novelou zákona od 1. ledna 2024 došlo ke zrušení osvobozeného příjmu v případě bývalých zaměstnanců pracujících u zaměstnavatele až do důchodu, starobního či invalidním ve třetím stupni, kteří využívají závodní stravování dotované bývalým zaměstnavatelem. V určitých případech je zapotřebí i odvést pojistné.
Novela od 1. července 2024 osvobozuje nepeněžní plnění tohoto tzv. závodního stravování do 70 % horní hranice stravného, tj. pro rok 2024 do výše 116,20 Kč za den.
Zařízení k uspokojování potřeb zaměstnanců
Zaměstnavatel se může rozhodnout poskytnout svým zaměstnancům služby převyšující povinnou péči např. formou využití rekreačních zařízení, kulturních zařízení apod. Obecně se za daňově neuznatelné náklady považují ty, které převyšují příjmy v těchto zařízeních. Nově se doplňuje znění, které říká, že se v této kalkulaci nezohledňují náklady, které jsou vyloučeny ze základu daně podle jiných ustanovení zákona.
Společenské akce konané zaměstnavatelem
Novela od 1. července 2024 upravuje § 6 odst. 9 písm. g) následovně: „Nepeněžní příjmy plynoucí z účasti zaměstnance nebo jeho rodinného příslušníka na společenské akci včetně té s kulturním nebo sportovním prvkem pořádané zaměstnavatelem pro omezený okruh účastníků, pokud vzhledem k její povaze je pořádání takové akce zaměstnavateli obvyklé a její forma a rozsah jsou přiměřené.“
Rozšiřuje se tedy oblast akcí na společenské, dříve byly uvedeny pouze jen sportovní nebo kulturní. Analogicky je upraven i § 25 odst. 1 písm. h).
Zmírnění podmínek osvobození u příjmu na bytovou potřebu
Změna se dotkla také režimu osvobození v souvislosti s obstaráním bytové potřeby. Doposud platilo, že pokud poplatník nepodal oznámení správci daně, že získal prostředky na využití bytové potřeby, do konce lhůty pro podání daňového přiznání, nárok na osvobození tak nemohl být uplatněn.
Nově jsou nastavena pravidla, že pokud toto oznámení nebude podáno včas, nemá to být překážkou pro uplatnění osvobození příjmu, který je nejdříve v předchozím roce nebo naopak nejpozději v následujícím roce, kdy byl příjem získán, použit na obstarání bytové potřeby. Nicméně, nelze vyloučit uplatnění sankcí stanovené správcem daně za opomenutí podání tohoto oznámení.
Dodatečné úpravy režimu dohod o provedení práce (DPP)
Na toto veřejností dlouho diskutované a kritizované téma si přichystala článek naše sesterská společnost Contract Administration. Neváhejte si ho přečíst.
Současně bychom vás taktéž rádi upozornili, že vzhledem k návrhu nového zákona o účetnictví by měla oblast daní z příjmů být opět novelizována, a to od 1. ledna 2025. O podrobnostech vás budeme informovat v dalších článcích.
V případě, že byste potřebovali detailněji prodiskutovat výše uvedená témata, neváhejte nás kontaktovat.
