Nieuwe meldingsplicht voor huurders en houders van zakelijke rechten

Vanaf het aanslagjaar 2024 kunt u de huur die u als eenmanszaak of vennootschap betaalt voor professioneel gebruikte onroerende goederen of de vergoeding voor het gebruik van zakelijke rechten (zoals erfpacht, opstal, vruchtgebruik en erfdienstbaarheid) niet meer fiscaal aftrekken zonder bijkomende formaliteiten te vervullen.

Voortaan moet u bij uw aangifte inkomstenbelasting een formulier 270 MLH, per onroerend goed, toevoegen om de betaalde huur of vergoeding fiscaal in mindering te brengen.  In het formulier dienen volgende gegevens te worden medegedeeld:

• ligging van het onroerend goed,
• vergoeding die wordt betaald; en
• het bedrag dat in aftrek wordt gebracht.

Als u een gezamenlijke vergoeding betaalt voor verschillende onbebouwde percelen, volstaat één formulier. Echtgenoten of wettelijk samenwonenden die samen worden belast en die beiden voor hetzelfde onroerende goed vergoedingen als werkelijke beroepskost in mindering brengen, moeten bij hun gezamenlijke aangifte twee bijlagen toevoegen voor dit onroerende goed. Als u deze rapporteringsplicht niet naleeft, zullen de betaalde vergoedingen en voordelen fiscaal niet aftrekbaar zijn.

De bijkomende informatieplicht is ingevoerd om de fiscale administratie te ondersteunen bij het controleren of particuliere verhuurders hun huurinkomsten correct hebben aangegeven. Zo moeten huurders die de huur als beroepskost aftrekken voortaan een bijlage toevoegen aan hun aangifte voor de personen-, vennootschaps- of rechtspersonenbelasting. In deze bijlage moeten zij ook informatie over de verhuurder verstrekken: naam, voornaam en volledig adres, rijksregisternummer of ondernemingsnummer.

De administratie heeft aangegeven dat afschrijvingen niet beschouwd worden als vergoedingen en bijgevolg niet moeten worden opgenomen in het nieuwe modelformulier 270 MLH.

Er dient geen bijlage 270 MLH te worden toegevoegd in volgende gevallen:

1. bij gratis registratie van de huurovereenkomst.

   In dit geval kan huur niet afgetrokken worden als beroepskost.  Wanneer een huurovereenkomst gratis geregistreerd is, wordt ervan uitgegaan dat het onroerend goed uitsluitend bestemd is voor bewoning en dus niet voor de beroepsactiviteit.

   Er is een uitzondering wanneer het onroerend goed verhuurd wordt met uitsluitend tot doel om huisvesting te bieden aan één of meer werknemers of bedrijfsleiders en eventueel hun gezin op grond van een wettelijke of contractuele verplichting.  De huur mag dan alsnog als beroepskost in mindering worden gebracht, mits het toevoegen van de bijlage.

2. bij het uitreiken van een factuur of een als zodanig geldig stuk voor de huur of de vergoedingen voor een recht van opstal, recht van erfpacht of ander zakelijk gebruiksrecht.
3. bij de verhuur van een onroerend goed met een pachtovereenkomst overeenkomstig de pachtwetgeving of een vergelijkbaar buitenlands recht dat de pachtprijzen beperkt, en gebruikt wordt voor land- of tuinbouw.

Vergeet binnen de aangifte personenbelasting het vakje 1072-92 en/of 2072-62 niet aan te vinken wanneer het formulier 270 MLH wordt toegevoegd.  Deze codes vindt u terug in vak XIII, sub rubriek E.

Mocht u hieromtrent nog bijkomende vragen of opmerkingen hebben, contacteer ons. Onze specialisten staan voor u klaar.