De investeringsaftrek in 2025

Recent werd een nieuw ‘wetontwerp houdende diverse fiscale bepalingen’ in de Kamer ingediend dat een voorziet in een hervorming van de investeringsaftrek. Naar de toekomst toe gaat de aandacht hoofdzakelijk uitgaan naar ‘duurzame investeringen’.

Het nieuwe stelsel zal in werking treden op investeringen die vanaf 1 januari 2025 worden verkregen of tot stand gebracht.

Drie categorieën van aftrekken

Eerste categorie: de basisaftrek

Zelfstandigen en KMO’s kunnen genieten van een basisaftrek van 10%.  De basisvoorwaarden blijven ongewijzigd.

Deze wordt verhoogd tot 20% voor digitale vaste activa.  Dit betreft software en apparatuur ter ondersteuning van digitale betalings- en facturatiesystemen, digitale boekhoudsystemen, digitale CRM- systemen, digitale e-commerce platformsystemen en digitale systemen voor de beveiliging van informatie- en communicatietechnologie. Er zal een lijst opgesteld worden met de digitale activa en de technische kenmerken waaraan de investeringen moeten voldoen, om van deze verhoogde aftrek te kunnen genieten.

De bestaande uitsluitingen blijven bestaan.  Er is echter voorzien in een nieuwe uitsluiting voor ‘vaste activa gebaseerd op of die gebruik maken van voor het milieu en klimaat schadelijke stoffen, met uitzondering van de vaste activa waarvoor er geen vergelijkbaar koolstofemissievrij alternatief is’.  Zo zal een gasketel niet meer in aanmerking komen maar vrachtwagens op fossiele brandstof nog wel aangezien er voorlopig nog geen koolstofemissievrije alternatieven zijn tegen concurrentiële prijzen.

Grote vennootschappen blijven uitgesloten van de basisaftrek.

Tweede categorie: de verhoogde thematische aftrek

Zelfstandigen en KMO’s kunnen genieten van een verhoogde thematische aftrek van 40%.  Voor grote vennootschappen bedraagt deze 30%.

Deze thematische aftrek geldt dan voor:

• Investeringen in efficiënt energieverbruik en hernieuwbare energie;
• Investeringen in koolstofemissievrij vervoer;
• Milieuvriendelijke investeringen die een gunstige milieu-impact hebben;
• Ondersteunende digitale investeringen betreffende de voorgaande categorieën van investeringen.

De Minister van Financiën zal zogenaamde investeringslijsten opstellen van kwalificerende investeringen en deze zullen om de drie jaar worden geactualiseerd.  De lijsten gelden voor heel België maar de belastingplichtige zal een attest moeten aanvragen bij het bevoegde gewest of de bevoegde federale instantie om bij de fiscale aangifte te voegen.

Komen niet in aanmerking voor de verhoogde thematische aftrek:

• Ondernemingen in moeilijkheden of ondernemingen waarvoor een bevel tot terugbetaling uitstaat door Europa voor onrechtmatig ontvangen staatssteun
• Vaste activa waarvoor gewestelijke steun wordt aangevraagd.

Tot slot kan de Minister van Financiën de thematische aftrek beperken tot een maximumbedrag.

Derde categorie: de technologie-aftrek

De technologie-aftrek bedraagt 13,5% en geldt voor octrooien en milieuvriendelijke investeringen in onderzoek en ontwikkeling.

Een gespreide investeringsaftrek zal mogelijk zijn aan 20,5%.

Samenvatting

Wat wijzigt er nog?

Aan de berekeningsbasis wordt gesleuteld in die zin dat wanneer de aanschaffingswaarde van de activa bezoldigingen bevatten die in aanmerking komen voor een vrijstelling van doorstorting van bedrijfsvoorheffing, de niet doorgestorte bedrijfsvoorheffing in mindering moet worden gebracht van de berekeningsbasis van de investeringsaftrek.

Conclusie